Preukazovanie nárokov na daňový bonus

Daňový bonus je plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, ktoré je u fyzickej osoby oslobodené od dane z príjmov. Daňový bonus na rozdiel od nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa odpočítava od základu dane, neznižuje základ dane. Daňový bonus sa odpočítava podľa presne určených podmienok od výslednej dane, resp. od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti na každé nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Ak daňovníkovi nevyšla daň a spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu, daňový bonus sa mu vyplatí. Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť len tá fyzická osoba, ktorá dosahuje aktívne príjmy podľa podmienok ustanovených v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej ZDP).

Daňový bonus

Nárok na uplatnenie daňového bonusu má podľa § 33 ods. 1 ZDP fyzická osoba – daňovník (ďalej FO), ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom. Daňový bonus v roku 2014 si môže uplatniť FO, ktorá:

• sa stará o nezaopatrené dieťa vlastné alebo osvojené alebo o dieťa v pestúnskej starostlivosti,
• mala zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP príjem minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo
• mala príjem podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP (ďalej len príjem z podnikania) minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázala základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z podnikania, tzn. nebola v strate,
• podľa § 33 ods. 8 ZDP aj FO, ktorá nedosiahla zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ak dosiahla zdaniteľné príjmy z podnikania minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázala zisk,
• je FO s obmedzenou daňovou povinnosťou a podľa § 33 ods. 10 ZDP mala úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR minimálne vo výške 90 % zo všetkých príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Nárok na daňový bonus má aj nezosobášený pár, ak má spolu deti. Ak podmienky na daňový bonus spĺňa viac FO, ktoré sa nedohodnú o tom, kto bude poberať daňový bonus, potom sa prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba. Daňový bonus môže poberať vždy len jedna FO.

Daňový bonus sa poskytuje najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky. Počet vyživovaných detí, na ktoré si môže FO uplatniť daňový bonus, nie je zákonom limitovaný.

Minimálna mzda pre rok 2014 je stanovená vo výške 352 eur mesačne. Tzn., že mzda FO, ktorá si uplatňuje nárok na daňový bonus, musí byť minimálne vo výške 176 eur (352 : 2) mesačne. Pre celý rok 2014 je 6-násobok minimálnej mzdy vo výške 2 112 eur.

FO si môže uplatniť daňový bonus za rok 2014 na každé vyživované dieťa žijúce s ňou v domácnosti, a to vo výške 21,41 eura mesačne, ročne 256,92 eura. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.

Vyživované dieťa

Podľa § 33 ods. 2 ZDP je vyživovaným dieťaťom ...