Cezhraničné obchody

Prenos povinnosti platiť daň na zákazníka pri dodaní tovaru a dodaní služby sa uplatňuje predovšetkým pri cezhraničných obchodoch (ide o dodanie tovaru alebo služby uskutočnené medzi dvomi osobami, z ktorých každá je usadená – má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, príp. bydlisko v inom štáte). Ak je pri konkrétnom zdaniteľnom obchode, ktorého miesto je v tuzemsku, dodávateľom zahraničná osoba a zákazník je osobou povinnou platiť daň, odvedenie dane do štátneho rozpočtu sa zabezpečí bez toho, aby sa zahraničná osoba, dodávateľ tovaru alebo služby, musela v tuzemsku registrovať pre DPH.

1.1 Dodanie tovaru a dodanie služby

Pri dodaní tovarusa prenos daňovej povinnosti vzťahuje na dodanie:

• tovaru spojené s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet, pri ktorom je miestom dodania tovaru spolu so službou inštalácie alebo montáže miesto, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný [§ 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH]; osobou povinnou platiť daň je zákazník, ak je zdaniteľnou osobou usadenou v SR (§ 69 ods. 2 cit. zákona),
• tovaru druhému odberateľovi prvým odberateľom v rámci zjednodušeného režimu trojstranného obchodu podľa § 45 cit. zákona, pri ktorom je miestom dodania tovaru prvým odberateľom druhému odberateľovi členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí a osobou povinnou platiť daň je druhý odberateľ (§ 69 ods. 7),
• plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená,dodanie elektriny a dodanie tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí obchodníkovi alebo inej osobe, pri ktorom je miestom dodania miesto, v ktorom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko obchodník, pre ktorého sa tovar dodáva, prípadne miesto, v ktorom zákazník tovar skutočne spotrebuje alebo v ktorom má bydlisko [§ 13 ods. 1 písm. e) a f)] a osobou povinnou platiť daň je platiteľ alebo osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a, ktorej je tento tovar dodaný (§ 69 ods. 9 zákona o DPH).

Príklad č. 1:

Platiteľ dane objednal u českého dodávateľa stroj spolu s jeho montážou vo výrobnej prevádzke v tuzemsku. Dodávateľ tovar doviezol na Slovensko v januári 2013, namontoval a odovzdal ho zákazníkovi 18. 2. 2013. Faktúru bez dane vyhotovil 22. 2. 2013.

Český dodávateľ uskutočnil dodanie tovaru s montážou s miestom dodania v tuzemsku. Zákazník, platiteľ dane, je povinný uplatniť samozdanenie. Právo nakladať s tovarom ako vlastník prešlo na zákazníka (vznik daňovej povinnosti) momentom odovzdania zmontovaného stroja, t. j. 18. 2. 2013. Platiteľ dane si v súlade s podmienkami uvedenými v § 49 až § 51 zákona o DPH môže daň uplatnenú pri samozdanení odpočítať. Dodávateľ neuvádza toto plnenie v daňovom priznaní v ČR, pretože pri dodaní tovaru s montážou alebo inštaláciou sa miesto dodania presúva tam, kde je tovar inštalovaný alebo zmontovaný, t. j. v danom ...