Daňové priznanie subjektov verejnej správy a územnej samosprávy za rok 2013

Obce, mestá a VÚC majú povinnosť podať daňové priznanie vždy, pretože dosahujú v rámci svojej základnej činnosti aj príjmy, ktoré sú predmetom dane (napríklad miestne dane a poplatky, príjmy zo štátneho rozpočtu vo forme podielových daní, príjmy z európskych prostriedkov a zo štátneho rozpočtu a pod.). Tieto príjmy sú predmetom dane a hoci sú následne zaradené medzi oslobodené príjmy, povinnosť podať daňové priznanie vzniká vždy. Všetky výnimky, úľavy, zvýhodnenia a oslobodenia si každá právnická osoba musí uplatniť sama v podanom daňovom priznaní v nadväznosti na ustanovenia zákona o dani z príjmov.

Povinnosť podať daňové priznanie (ďalej aj „DP“) vzniká subjektom verejnej správy a územnej samosprávy z dvoch právnych predpisov, ktorými sú zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) a zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“).

Podľa § 15 daňového poriadku je DP povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Osobitným predpisom na podanie DP v oblasti priamych daní je § 41 ods. 1 ZDP. Právnické osoby majú povinnosť podať DP vo všeobecnej lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP, ak tento zákon neurčuje inú lehotu. Všeobecná lehota na podanie DP je stanovená do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia a týmto dátumom za aktuálny rok 2013 je 31. marec 2014.

V § 49 ods. 3 ZDP je daná možnosť predĺžiť lehotu na podanie DP na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie DP najviac o tri celé kalendárne mesiace. Subjekty verejnej správy a územnej samosprávy majú vždy zdaňovacie obdobie kalendárny rok a za rok 2013 teda majú povinnosť podať DP do 31. 3. 2014. Ak však oznámia správcovi dane predĺženie lehoty o tri kalendárne mesiace, môžu podať DP až v lehote do 30. 6. 2014. Ak by dosiahli aj zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí, môžu oznámiť predĺženie lehoty o ďalšie tri mesiace, lehota potom pripadne na dátum 30. 9. 2014.

Prechodná úprava predĺženia lehoty na podanie DP na základe oznámenia podmienená príjmami dosiahnutými zo zdrojov v zahraničí (do 30. 6. 2013) a predĺženie o ďalšie tri mesiace na základe žiadosti podmienené tiež dosiahnutím príjmov zo zdrojov v zahraničí (do 30. 9. 2013) podľa § 52t ods. 7 až 9 ZDP platila len pri podávaní DP v kalendárnom roku 2013.

1. Spôsoby doručenia daňového priznania

Dlho diskutované ustanovenie v daňovom poriadku o povinnom elektronickom doručovaní všetkých dokumentov pre vybrané okruhy daňovníkov, ktorého účinnosť sa neustále posúvala, nadobudlo účinnosť od 1. 1. 2014.

Podľa § 13 daňového poriadku podanie správcovi dane je možné urobiť písomne alebo ústne do zápisnice. Podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku pri doručovaní podaní elektronicky môže daňovník využiť tieto spôsoby:

1. elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronickej podateľne so zaručeným elektronickým podpisom alebo
2. na základe dohody o spôsobe doručovania písomností (uzavretej už len podľa daňového poriadku) doručovaných elektronickými prostriedkami bez zaručeného elektronického podpisu,
3. podľa § 13 ods. 6 daňového poriadku doručovanie podaní prostredníctvom emailu a telefaxom u daňovníkov, ktorí nemajú povinnosť doručovať podania elektronicky, je podmienené následným doručením podaní v listinnej forme do piatich pracovných dní správcovi dane.

Okrem týchto troch spôsobov je možné doručiť podania aj poštou alebo osobne.

Daňový poriadok vymedzil štyri okruhy daňovníkov, ktorí majú povinnosť doručovať všetky podania okrem povinných príloh len elektronickou formou:

a) platitelia dane z pridanej hodnoty,

b) daňoví poradcovia, ktorí zastupujú daňovníkov pri správe daní,

c) advokáti, ktorí zastupujú daňovníkov pri správe daní,

d) zástupca neuvedený v písmenách b) a c) za daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty.

2. Splatnosť dane

• Podľa § 49 ods. 2 ZDP, ak vyplynie z podaného DP daňová povinnosť, daňovník je povinný zaplatiť daň najneskôr v lehote na podanie DP (za zdaňovacie obdobie kalendárneho roku 2013 sa musí zaplatiť daň najneskôr do 31. 3. 2014),
• v prípade predĺženia lehoty na podanie DP na základe oznámenia podľa § 49 ods. 3 ZDP sa automaticky predlžuje aj lehota na zaplatenie dane,
• podľa § 49 ods. 2 ZDP daňovník, ktorému do lehoty na podanie DP alebo do lehoty na podanie DP na základe oznámenia správca dane neoznámi číslu účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie DP.

3. Spôsob platenia dane

Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane a platbu dane možno vykonať podľa § 55 ods. 2 daňového poriadku týmito spôsobmi:

• bezhotovostným prevodom z účtu v banke a z účtu určeného na zloženie zábezpeky na daň. Pri bezhotovostných prevodoch sa za deň platby považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu;
• v hotovosti (poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane, zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie, ak ide o platby, ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené). Pri platbe v hotovosti sa za deň platby považuje deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane hotovosť prijal alebo prevzal;
• vykonaním kompenzácie u iného správcu dane. Pri vykonaní kompenzácie u iného správcu dane sa za deň platby považuje deň, keď bola platba pripísaná na účet iného správcu dane.

Daňový subjekt je povinný označiť platbu spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, ktorým je vyhláška MF SR z 28. októbra 2011 č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platieb.

Pri bezhotovostnom prevode z účtu sa platba označuje číslom účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba uhrádza; číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba uhrádza, ktoré oznamuje správca dane daňovníkovi; variabilným symbolom (v prílohe č. 1 vyhlášky je uvedený spôsob tvorby variabilného symbolu); sumou platby v eurách a eurocentoch a informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.

Pri platbe poštovým poukazom sa označí platba rovnako ako pri bezhotovostnom prevode s výnimkou čísla účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba uhrádza.

4. Miesto podania daňového priznania

Podľa § 49 ods. 1 ZDP sa DP podáva vecne príslušnému správcovi dane, teda daňovému úradu.

5. Druhy daňových priznaní

Riadne DP sa podáva vo všeobecnej lehote na podanie DP stanovenej v § 49 ods. 2 ZDP do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, teda za rok 2013 do 31. 3. 2014 (pondelok). Ak daňovník oznámi správcovi dane predĺženie lehoty na podanie DP podľa § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, podá DP v novej lehote.

Opravné DP podľa § 16 ods. 1 daňového poriadku môže daňový subjekt podať ešte pred uplynutím lehoty na podanie DP stanovenej zákonom, ak zistí, že jeho vypočítaná daňová povinnosť nie je správna. Na pôvodne podané DP alebo hlásenie sa neprihliada.

Povinnosť podať ...