Daň z pridanej hodnoty od januára 2014

Zákonom č. 360/2013 Z. z. dochádza k novelizácii zákona o DPH č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. 1. 2014. Novelou zákona sa nadväzuje na Akčný plán boja proti daňovým podvodom na roky 2012 až 2016 schválený vládou SR, zmeny v zákone sú tak súčasťou systematickej legislatívnej podpory boja proti podvodom na dani z pridanej hodnoty.

Okrem zavedenia novej nepeňažnej povinnosti pre platiteľov DPH – kontrolného výkazu ako súčasti podania daňového priznania (samostatný príspevok), sa rozširuje vecná pôsobnosť už existujúcich opatrení a zavádzajú sa ustanovenia, ktorých cieľom je predchádzanie daňovým podvodom a únikom na dani z pridanej hodnoty.

Prehľad nových a zmenených ustanovení zákona o DPH

Zrušenie registrácie združenia

§ 4 ods. 2 a 3, § 85kb ods. 1 a 2 – nové ustanovenie

Dochádza k vypusteniu ustanovení týkajúcich sa povinnej a dobrovoľnej registrácie zdaniteľných osôb na DPH, ktoré spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy. Dôvodom vypustenia týchto ustanovení je dosiahnutie súladu so smernicou Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty. Uvedená smernica upravuje možnosť spoločnej registrácie skupiny, nie združenia, ako tomu bolo v zmysle slovenského zákona o DPH.

Po 1. 1. 2014 sa obrat bude posudzovať u každého jednotlivého účastníka združenia osobitne. Za spoločnú činnosť združenia od 1. 1. 2014 nesmie poverená osoba za združenie vyhotovovať faktúry, podávať daňové priznania a súhrnné výkazy. Každý účastník združenia si bude uvádzať v daňovom priznaní len svoj podiel. Ak napríklad jeden z účastníkov združenia objedná pre spoločnú činnosť združenia službu, uplatní si odpočítanie DPH a príslušným podielom túto službu preúčtuje na ostatných členov združenia s DPH (obstaranie služby podľa § 9 ods. 4 zákona o DPH).

Poverená osoba na základe prechodného ustanovenia zákona § 85kb podá za združenie daňové priznanie za posledné zdaňovacie obdobie roku 2013 do 25. 1. 2014, súhrnný výkaz za december alebo IV. štvrťrok 2013.

Na základe prechodného ustanovenia § 85kb, žiadosti o registráciu pre daň jednotlivých zúčastnených osôb v združení, podané pred účinnosťou novely zákona o DPH, sa posudzujú, akoby išlo o samostatné žiadosti o dobrovoľnú alebo povinnú registráciu (s ohľadom len na obrat žiadateľa) pre daň týchto jednotlivých zdaniteľných osôb.

Za daň vzťahujúcu sa na spoločné podnikanie zodpovedajú účastníci združenia spoločne a nerozdielne. To znamená, že ak poverená osoba nezaplatí daň uvedenú v daňovom priznaní, daňový úrad ju môže vymáhať (aj exekučne) od hociktorého účastníka združenia.

Poverená osoba podá aj dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že údaje v riadnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobia do konca roka 2013 neboli vykázané správne.

Opravy základu dane vzťahujúce sa k zdaňovacím obdobiam do konca roka 2013, kedy zdaniteľné osoby vykonávali spoločne činnosť, zahrnie do svojho daňového priznania poverená osoba.

Rovnako súhrnný výkaz vrátane dodatočného súhrnného výkazu za príslušné obdobia do konca roka 2013 podáva poverená osoba.

Zákonná registrácia – spresnenie

§ 4 ods. 4

Pri získaní postavenia platiteľa dane zo zákona na základe nadobudnutia podniku alebo nadobudnutia samostatnej organizačnej zložky (kúpa alebo vklad podniku do obchodnej spoločnosti) sa bližšie určuje skutočnosť, ktorou je nadobudnutie podniku alebo nadobudnutie organizačnej zložky.

Fyzická alebo právnická osoba sa stane platiteľom dane len za predpokladu, že v rámci predaja podniku alebo jeho časti, príp. vkladu podniku sa prevádza hmotný a nehmotný majetok. Samotný predaj nehnuteľnosti nie je predajom podniku, resp. jeho časti.

Týmto sa má zabrániť situácii, ...