Prevod automobilu z osobného užívania do podnikania, daňové výdavky s ním súvisiace a DPH pri používaní motorového vozidla

Prevod z osobného užívania do podnikania

Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, pri preradení hmotného majetku a nehmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku odpisuje tento majetok ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Fyzická osoba ocení majetok vložený do podnikania:

a) obstarávacou cenou, ak bol majetok obstaraný kúpou. Ak bol nadobudnutý majetok darovaním od fyzickej osoby, ocení sa majetok obstarávacou cenou u darcu, ak pri jeho predaji v čase darovania by nebol majetok oslobodený od dane z príjmov podľa § 9 zákona o dani z príjmov;

b) sumou vlastných nákladov, ak bol vyrobený vo vlastnej réžii;

c) reprodukčnou cenou, ak bol nadobudnutý bezodplatne.

Odpisy za predchádzajúce roky sa neuplatňujú!

Príklad č. 1:
Fyzická osoba, podnikateľ, sa rozhodla v októbri 2012 zaradiť do majetku používaného na podnikanie automobil, ktorý obstarala kúpou v roku 2011 v hodnote 20 000 €.
Zaradí ho v obstarávacej cene 20 000 €. Výpočet odpisov bude nasledovný:

Daňovník uplatní v roku 2012 odpis pre rok 2012 vo výške 5 000 €. Odpis z roku 2011 už neuplatní. Keďže podľa § 24 ods. 5 zákona o dani z príjmov má daňovník odpisovať automobil ako v ďalších rokoch odpisovania, t. j. v roku 2012 je v druhom roku odpisovania, nie je povinný krátiť odpis majetku ako v prvom roku odpisovania.

Daňové výdavky súvisiace s motorovým vozidlom

Do daňových výdavkov je možné zahrnúť len výdavky v súlade s § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (definícia daňového výdavku) vo väzbe na § 19 zákona o dani z príjmov. V prípade, že sa automobil využíva na podnikanie len v pomernej časti, potom aj výdavky viažuce sa k tomuto automobilu sa uplatňujú v pomernej výške, napr. opravy, pohonné látky, diaľničná nálepka...

1. Pohonné látky [§ 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani zpríjmov]

Spotrebu pohonných látok je potrebné členiť vo väzbe na osobný automobil (kategória M1), nákladný automobil a pracovné mechanizmy.

Osobný automobil

Pohonné látky sa ...