5. Ďalšie účtovné uzávierkové operácie (Účtovná závierka v JÚ za rok 2019)

Uzávierkové účtovné operácie vo vzťahu k DPH

V § 19 ods. 4 Postupov pre JÚ je upravené účtovanie rozdielu medzi pomerne odpočítanou DPH v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou DPH vypočítanou po skončení účtovného obdobia (kalendárneho roka).

V jednotlivých zdaňovacích obdobiach v prie­behu kalendárneho roka platiteľ DPH, ktorý má právo na odpočítanie dane pomerom po prepočte koeficientom, použije koeficient z predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom koeficient sa vypočíta ako podiel, v ktorého čitateli sú výnosy (príjmy) bez DPH z tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých je daň odpočítateľná, a v ktorého menovateli sú výnosy (príjmy) bez DPH zo všetkých tovarov a služieb za kalendárny rok.

Po skončení kalendárneho roka vypočíta platiteľ DPH uvedeným spôsobom koeficient z údajov z tohto skončeného kalendárneho roka a vypočíta odpočítateľnú daň za tento kalendárny rok. Rozdiel medzi odpočítanou daňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a vypočítanou daňou vyrovná platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu.

Tento rozdiel medzi pomerne odpočítanou DPH v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a pomerne odpočítanou DPH vypočítanou po skončení účtovného obdobia sa účtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií:

1. ako daňový výdavok, ak ide o zvýšenie daňovej povinnosti,
2. ako zdaniteľný príjem – podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu, ak ide o zníženie daňovej povinnosti.

Na základe poslednej novelizácie Postupov pre JÚ bola do § 19 ods. 4 doplnená aj úprava účtovania v prípade pomerne odpočítanej DPH v jednom zdaňovacom období – časť DPH, na ktorú nie je nárok, sa zaúčtuje ako daňový výdavok (ostatné výdavky) podľa § 4 ods. 6 písm. e) šiesteho bodu.

Zároveň bolo doplnené znenie § 19 ods. 1 Postupov pre JÚ, a to o účtovanie vzťahov voči obchodným partnerom (pričom pred novelizáciou chýbala najmä úprava ...