Komplexný príklad
Fyzická osoba p. Šikovná podniká v oblasti výroby a predaja mrazených potravinárskych výrobkov. P. Šikovná je účtovnou jednotkou podľa § 1 písm. a) bod 3., pretože sa rozhodla preukazovať svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov fyzických osôb. Zamestnáva 4 zamestnancov.
Keďže svoje podnikanie iba rozbieha, požiadala o dotáciu na zamestnávanie dlhodobo nezamestnaných a na nákup mraziarenského stroja. V odpisovom pláne si určila účtovné odpisy v súlade so zákonom o dani z príjmov (účtovné odpisy = daňové odpisy). Obchoduje s partnermi z Českej republiky, a preto má otvorenú valutovú pokladnicu devízový účet v CZK.
Stav majetku na začiatku účtovného obdobia 1. 1. 2017
| Dlhodobý nehmotný majetok (softvér) v zostatkovej účtovnej cene: | 1 000 € |
| Dlhodobý hmotný majetok (4 stroje) v zostatkovej účtovnej cene: | 8 500 € |
| Dlhodobý hmotný majetok neodpisovaný (2 pozemky): | 6 000 € |
| Dlhodobý hmotný majetok tvorí budova v zostatkovej daňovej (účtovnej) cene (ročný odpis vo výške 3 750 €) | 125 000 € |
| Automobil obstaraný cez lízing v daňovej (účtovnej) zostatkovej cene: | 35 833 € |
| Zásoby materiálu: | 12 600 € |
| Zásoby nedokončenej výroby: | 6 200 € |
| Zásoby tovaru: | 10 580 € |
| V knihe pohľadávok eviduje pohľadávky: | 10 400 € |
| Pokladničná kniha v €: | 2 450 € |
| Pokladničná kniha v CZK: | 2 600 CZK
(kurz k 31. 12. 2016: 27,021 = 96,22 €) |
| Bežný účet v €: | 32 540,40 € |
| Devízový účet v CZK: | 5 000 CZK
(kurz k 31. 12. 2016: 27,021 = 185,04 €) |
| Stav záväzkov k 1. 1. 2017 | |
| Evidované záväzky v knihe záväzkov: | 12 500 € |
| Kniha sociálneho fondu: | 130 € |
5.1 Vybrané účtovné prípady účtovného obdobia roka 2017
5.1.1 Poskytnutie úveru
P. Šikovnej bol poskytnutý úver na nákup mraziarenského stroja vo výške 4 000 €. Peňažné prostriedky prišli na bežný účet dňa 20. 3. 2017. V splátkovom kalendári má uvedené nasledovné splátky v €ách v roku 2017:
- 20. 6. 2017 splátka úveru 333, úrok 96 €
- 20. 9. 2017 splátka úveru 333, úrok 90 €
- 20. 12. 2017 splátka úveru 333, úrok 81 €
Účtovanie v priebehu roka:
Kniha záväzkov:
20. 6. zvýšenie záväzkov o poskytnutý úver: |
4 000 € |
zníženie záväzkov = zaplatenie splátok podľa splátkového kalendára
Peňažný denník:
- zvýšenie peňažných prostriedkov Bežný účet a Príjmy nezahrnované do základu dane,
druhové členenie Úvery, pôžičky dotácie: 4 000 €
- splátky úveru a úroku – výdavok peňažných prostriedkov z Bežného účtu, z toho splátka úveru – výdavok nezahrnovaný do základu dane v druhovom členení Úvery, pôžičky dotácie a splátka úroku ako výdavok zahrnovaný do základu dane v druhovom členení Ostatné výdavky.
Uzávierková účtovná operácia: Nie je potrebné účtovať o žiadnej uzávierkovej účtovnej operácii.
5.1.2 Nákup dlhodobého hmotného majetku
Poskytnutý úver bol použitý na nákup mraziarenského stroja v hodnote 4 000 €. Stroj bol dodaný 20. 5. 2017 a uvedený do prevádzky 15. 6. 2017. Dodávateľská faktúra za nákup stroja došla 22. 5. 2017, faktúra za dopravu stroja prijatá dňa 23. 5. 2017 v sume 25 €. Faktúry boli uhradené 1. 6. 2017.
Účtovanie v priebehu roka:
Kniha dlhodobého majetku:
obstarávacie náklady – hodnota stroja: |
4 000 € |
| obstarávacie náklady – doprava: | 25 € |
| zaradenie do užívania v OC: | 4 025 € |
rovnomerné daňové odpisy v roku 2017 (1. odpisová skupina) 4 025 : 4 : 12 x 7 mes. = 587 €
Kniha záväzkov:
22. 5. zvýšenie záväzkov o dodávateľskú faktúru: |
4 000 € |
| 23. 5. zvýšenie záväzkov o dodávateľskú faktúru: | 25 € |
| 1. 6. zníženie záväzkov z dôvodu ich úhrady: | 4 025 € |
Peňažný denník:
1. 6. zníženie peňažných prostriedkov, Účet v banke, výdavky a výdavky nezahrnované do základu dane v druhovom členení DHM
Uzávierková účtovná operácia: Zaúčtujú sa daňové odpisy (587 €) v súlade s daňovým ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies