4. Komplexný príklad: Koncoročné povinnosti platiteľa dane za rok 2020

Platiteľ dane uskutočnil v roku 2020 zdaniteľné obchody, ktoré:

1. podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je dodávateľ:
• dodanie reklamných služieb
• dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti v tuzemsku neplatiteľovi dane
• predaj pletiva zo železného drôtu, pri predaji bol vyhotovený doklad VRP – zjednodušená faktúra
• dodanie právnych služieb nezdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 2 ZDPH v tuzemsku
• predaj tlačiarenského stroja (majetok, ktorý používal na podnikanie)
2. podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je príjemca, platiteľ dane:
• predaj pletiva zo železného drôtu platiteľovi dane, pri dodaní bola vyhotovená riadna faktúra
• dodanie stavebných prác na nehnuteľnosti v tuzemsku zahraničnej osobe z iného členského štátu, ktorá je v tuzemsku registrovaná podľa § 5 zákona o DPH
3. sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane:
• dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH
• vývoz tovaru do tretích krajín podľa § 47 zákona o DPH
• preprava tovaru v súvislosti s vývozom pre špeditéra
4. sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane:
• predaj ornej pôdy
• prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier
• prenájom rodinného domu oslobodený od dane podľa § 38 ods. 3 a ods. 5 zákona o DPH
5. nie sú v tuzemsku predmetom dane:
• dodanie reklamných a tlmočníckych služieb zdaniteľnej osobe z iného členského štátu s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte
• dodanie právnych služieb nezdaniteľnej osobe (občanovi) z tretej krajiny

• nákup tovarov a služieb v tuzemsku
• nadobudnutie tovaru v tuzemsku od dodávateľa z iného členského štátu
• nákup tovaru v tuzemsku od zahraničnej osoby, osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH kupujúci
• obstaranie stavebných prác od dodávateľa z iného členského štátu na nehnuteľnosti v tuzemsku

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2020 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2019 – 0,70.

Okrem ročného vyrovnania odpočítanej dane je platiteľ dane povinný v poslednom zdaňovacom období roku 2020 robiť úpravu odpočítanej dane podľa § 54d zákona o DPH pri investičnom majetku, ktorým je automobil.

Automobil kúpil platiteľ v roku 2018 v cene s DPH 36 000 eur a pri jeho kúpe si odpočítal daň v rozsahu, v akom používal automobil na podnikanie.

V súlade s § 49 ods. 5 zákona o DPH stanovil platiteľ rozsah používania automobilu na podnikanie vo výške 60 % a daň si odpočítal v sume 3 600 eur (60 % zo 6 000 eur).

V auguste 2020 platiteľ automobil predal do iného členského štátu v režime oslobodenia od dane ...