4.3 Stručne k nezdaniteľným častiam základu dane za rok 2015

Základ dane (úhrn čiastkových základov dane z aktívnych príjmov) za rok 2015 možno znížiť o štyri nezdaniteľné časti:

• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) daňovníka,
• preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, max. do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 (ich súčtu), najviac do sumy 988,80 €,
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie za určených podmienok do výšky 180 € ročne.

Nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú len v prípade dosiahnutia tzv. aktívnych príjmov, teda príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.

4.3.1 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

V zmysle § 11 ods. 2 ZDP:

• písm. a): ak základ dane (úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) daňovníka za rok 2015 nepresiahne 100-násobok platného životného minima, teda 19 809 €, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 3 803,33 €;
• písm. b): ak základ dane (úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) daňovníka za rok 2015 presiahne sumu 19 809 €, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vypočítame ako rozdiel 44,2-násobku životného minima a jednej štvrtiny základu dane, teda 8 755,578 € – 1/4 základu dane daňovníka (úhrnu čiastkových základov dane podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP).

V zmysle § 11 ods. 6 ZDP sa neznižuje základ dane daňovníka, ktorý je už k 1. 1. zdaňovacieho obdobia roku 2015 poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v citovanom ustanovení, resp. bol mu tento dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2015 alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2. Ak ročný úhrn dôchodku je nižší, uplatní sa rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou podľa § 11 ods. 2 ZDP a týmto úhrnom dôchodku.

Citované ustanovenie sa týka poberateľov dôchodkov zo sociálneho poistenia alebo zo starobného dôchodkového sporenia, a to:

• starobného dôchodku alebo
• predčasného starobného dôchodku,

ako aj:

• dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo
• výsluhového dôchodku podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a ...