4. Registrácia platiteľa DPH

Postavenie platiteľa dane môže podľa ZDPH nadobudnúť iba zdaniteľná osoba, t. j. osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.

Ekonomická činnosť (podnikanie) je každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (znalci, tlmočníci, notári, exekútori a pod.), duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť.

Za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku s cieľom dosahovania príjmu z tohto majetku. Ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak.

Postavenie zdaniteľnej osoby má každá osoba (zdaniteľná, nezdaniteľná), ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok (§ 11 ods. 12 ZDPH) z tuzemska do iného ČŠ a ktorá má podľa § 52 ZDPH právo odpočítať daň zahrnutú do kúpnej ceny nového dopravného prostriedku.

Registračná povinnosť tuzemských zdaniteľných osôb je upravená v § 4, § 4b, § 7 a § 7a ZDPH. Postavenie platiteľa dane so všetkými právami a povinnosťami získava tuzemská zdaniteľná osoba iba registráciou podľa § 4 ZDPH, príp. § 4b ZDPH (registrácia skupiny).

Podľa § 7 ZDPH sa pred dosiahnutím limitu pre nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu 14 000 eur za kalendárny rok, príp. dobrovoľne (bez ohľadu na limit) registrujú zdaniteľné osoby (tzv. nadobúdatelia), ktoré sú podľa § 69 ods. 6 ZDPH povinné platiť v tuzemsku daň z tovaru nadobudnutého v tuzemsku z iného členského štátu.

Ustanovenie § 7a ZDPH definuje registráciu zdaniteľných osôb, ktoré dodávajú a prijímajú služby do/z iného členského štátu EÚ, s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 ZDPH.

Zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a ZDPH má určité zákonom vymedzené povinnosti (podanie daňového priznania, zaplatenie dane, podanie súhrnného výkazu); právo na odpočítanie dane nemá. Registráciu tuzemských zdaniteľných osôb podľa § 4 ZDPH rozlišujeme ako registráciu:

• povinnú,
• dobrovoľnú,
• zákonnú.

Obsah:

4.1 Povinná registrácia

4.1.1 Sledovanie obratu pre povinnú registráciu v JÚ (ku koncu každého kalendárneho mesiaca)

4.2 Dobrovoľná registrácia

4.3 Zákonná registrácia

4.4 Povinnosť zložiť zábezpeku na daň podľa § 4c zákona o DPH

4.5 Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii

4.1 Povinná registrácia

zdaniteľných osôb je podmienená dosiahnutím obratu 49 790 eur za posledných 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Žiadosť o registráciu pre daň je zdaniteľná osoba povinná podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla obrat.

4.1.1 Sledovanie obratu pre povinnú registráciu v JÚ (ku koncu každého kalendárneho mesiaca)

Obrat je pre účely ZDPH definovaný v § 4 ods. 7 ZDPH ako výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku – okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 ZDPH a podľa § 40 až § 42 ZDPH. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37 ZDPH, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39 ZDPH, sa nezahŕňajú do obratu, ak sú tieto služby poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku – okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.