3. Zdaniteľné príjmy uvádzané v daňovom priznaní

V daňových priznaniach sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.

Podľa § 2 písm. h) ZDP za zdaniteľný sa považuje príjem, ktorý je predmetom dane a zároveň nie je od dane oslobodený podľa tohto zákona alebo medzinárodnej zmluvy.

Dodajme, že podobne pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti sa prihliada len na príjmy, ktoré sú zdaniteľné.

3.1 Príjmy, ktoré sú predmetom dane

Predmetom dane z príjmov fyzických osôb sú:

a) príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP),

b) príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu, z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ZDP),

c) príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP) – tvorí sa z nich osobitný základ dane,

d) ostatné príjmy (§ 8 ZDP),

e) podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu, alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v písmene f); za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,

f) podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti; za verejnú obchodnú spoločnosť alebo komanditnú spoločnosť sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,

g) podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou alebo podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou; za pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem.

Vo vzťahu k zahraničiu si uveďme, že:

Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, teda daňového rezidenta SR, je podľa § 2 písm. f) ZDP príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky aj zo zdrojov v zahraničí. „Náš“ daňový rezident zdaňuje na Slovensku svoje celosvetové príjmy. Na daň zaplatenú v zahraničí sa prihliada v súlade s § 45 ZDP a s príslušnou medzinárodnou zmluvou.

Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, daňového nerezidenta SR, je podľa § 2 písm. g) ZDP príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky podľa § 16 ZDP, napr. z činností vykonávaných prostredníctvom jeho stálej prevádzkarne na území SR alebo zo závislej činnosti vykonávanej na území SR.

Daňovníkov dane z príjmov fyzickej osoby môžeme z tohto aspektu rozsahu zdaňovania príjmov rozdeliť na dve skupiny:

a) daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou – sú to fyzické osoby uvedené v § 2 písm. d) ZDP, ktoré majú na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiavajú (aspoň 183 dní v príslušnom zdaňovacom období),

b) daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou – podľa § 2 písm. e) ZDP sú to fyzické osoby, ktoré nemajú na území Slovenskej republiky trvalý pobyt ani sa tu obvykle nezdržiavajú. V súlade s § 2 písm. e) bodom 2 ZDP je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou aj fyzická osoba, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, ale len na účely štúdia alebo liečenia, alebo ktorá hranice do Slovenskej republiky prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území Slovenskej republiky.

Ak konkrétna fyzická osoba môže byť považovaná za daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa vnútroštátnych predpisov dvoch štátov (napr. v jednej krajine má trvalý pobyt a v druhej sa obvykle zdržiava), v takom prípade sa pri určení daňového domicilu, daňovej rezidencie, použijú tzv. rozhraničovacie pravidlá v zmysle čl. 4 príslušnej ...