3. Oprava pôvodne uplatneného práva na odpočítanie DPH u odberateľa

V tretej časti príspevku si dôkladnejšie priblížime povinnosť odberateľa – dlžníka vrátiť odpočítanú DPH štátu za predpokladu, že úplne alebo čiastočne nezaplatí došlú faktúru od iného platiteľa DPH v tuzemsku. Netýka sa to však situácií, keď odberateľ má došlú faktúru „samozdaniť“ a súbežne s výstupom uplatňuje odpočítanie DPH.

Oprava odpočítanej dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby je zadefinovaná v § 53b ods. 1 až 8 ZDPH a v prechodných ustanoveniach § 85km ods. 5 až 7 zákona o DPH.

Podľa nových pravidiel od roku 2023 platí, že odberateľ v postavení platiteľa DPH má povinnosť opraviť odpočítanú daň:

ak úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodanie tovaru alebo služby, pričom sa predpokladá, že na došlej faktúre je uplatnená DPH dodávateľom, a teda nejde o samozdanenie. Oprava DPH (jej vrátenie štátu) sa urobí v takom rozsahu, v akom za dodanie tohto tovaru alebo služby nebolo zaplatené. Podmienka je, že v príslušnom zdaňovacom období uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti záväzku (plynutie 100 dní musí byť od roku 2023, keďže zákon platí od tohto obdobia);
ak odberateľ nebol povinný opraviť odpočítanú daň podľa bodu č. 1 a po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa ustanovenia § 25a ods. 2 ZDPH, a teda:

konkurz,
oddlženie,
skončenie reštrukturalizácie,

má povinnosť vrátiť pôvodne odpočítanú DPH v rozsahu, v akom za tovar alebo službu nebolo zaplatené.

NEPREHLIADNITE!

Oprava sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom odberateľ dostal (opravný) doklad od dodávateľa (§ 25a ods. 7 ZDPH), a to v rozsahu, v akom za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil.

Predmetný opravný doklad, ktorý vystavuje dodávateľ, má nasledovné predpísané náležitosti:

číselná identifikácia opravného dokladu,
dátum vyhotovenia opravného dokladu,
sumu, o ktorú platiteľ opravil základ dane a daň,
slovnú informáciu „oprava základu dane podľa § 25a ZDPH“,
údaje podľa § 74 ods. 1 písm. a) až c) ZDPH týkajúce sa faktúry o dodaní tovaru alebo služby, ktorého sa oprava základu dane týka.

NEPREHLIADNITE!

Odberateľ zároveň zohľadňuje fakt, že pokiaľ 100 dní odo dňa splatnosti záväzku uplynie do 31. 12. 2022, oprava základu dane (vrátenie DPH štátu) sa vykonať ...

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len registrovaní užívatelia portálu
s predplateným prístupom.

Produkty

3. Oprava pôvodne uplatneného práva na odpočítanie DPH u odberateľa

Obsah

Súvisiace odborné články

Súvisiace usmernenia, pokyny, nariadenia

Súvisiace komentované ustanovenia

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Pomocník

Obchodné informácie

O EPI

Poradňa

Súhlas s použitím cookies

Vlastné nastavenie cookies

Nevyhnutné cookies

Funkčné

Marketingové a externé