3. Činnosti v rámci prípravy na zostavenie účtovnej závierky v JÚ za rok 2021

V zmysle § 7 ods. 1 ZoÚ účtovná jednotka je povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva, a o finančnej situácii účtovnej jednotky.

Predpokladom na zostavenie správnej účtovnej závierky je vykonanie (najmä) týchto činností:

1. kontrola bilančnej kontinuity, prekontrolovanie, opravy a doplnenie účtovných zápisov uskutočnených v priebehu účtovného obdobia, prekontrolovanie účtovných dokladov,
2. inventarizácia a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov,
3. zaúčtovanie uzávierkových účtovných operácií a uzavretie účtovných kníh.

V peňažnom denníku sa ako posledné položky pred zaúčtovaním uzávierkových účtovných operácií účtujú kurzové rozdiely vzniknuté z ocenenia cudzej meny v hotovosti a na účtoch v bankách.

Na tieto činnosti potom nadväzuje samotné zostavenie ÚZ.

Obsah:

a) Kontrola bilančnej kontinuity, prekontrolovanie účtovných zápisov a účtovných dokladov

b) Inventarizácia a zaúčtovanie inventarizačných rozdielov

c) Zaúčtovanie uzávierkových účtovných operácií a uzavretie účtovných kníh

a) Kontrola bilančnej kontinuity, prekontrolovanie účtovných zápisov a účtovných dokladov

V prvom rade je potrebné skontrolovať bilančnú kontinuitu, či nedošlo k porušeniu § 16 ods. 13 ZoÚ a § 8 Postupov pre JÚ, a teda či skutočne začiatočné stavy v jednotlivých účtovných knihách k 1. dňu bežného účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje ÚZ, sú zhodné s konečnými zostatkami bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia. Pri otvorení peňažného denníka sa prevedie konečný zostatok peňažných prostriedkov v hotovosti, peňažných prostriedkov na účtoch v bankách a priebežných položiek z bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia ako začiatočný stav.

Pri otvorení knihy pohľadávok, knihy záväzkov a pomocných kníh sa prevedie konečný zostatok pohľadávok v členení podľa § 15 ods. 3 písm. a) a c) až g) ZoÚ, konečný zostatok záväzkov v členení podľa § 15 ods. 4 písm. a) a c) až g) ZoÚ a konečný zostatok ostatných zložiek majetku a záväzkov z bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia ako začiatočný stav. Ak sa v pokladničnej knihe a v knihe účet v banke účtuje v eurách a v cudzej mene, uvedie sa pri ich otvorení začiatočný stav v eurách a v cudzej mene, a to v ocenení kurzom, ktorým boli ...