3. Príklady účtovania ostatných príjmov zahrnovaných do základu dane

3.1. Príjmy z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom – príjmy z prenájmu alebo predaja hnuteľného a nehnuteľného majetku

Pre účely dane z príjmov je obchodný majetok definovaný v § 2 písm. m) zákona o dani z príjmov ako súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosahovanie, zabezpečenie a udržanie príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, obchodným majetkom je aj majetok obstaraný formou finančného prenájmu.

Pri prenájme hnuteľných vecí a nehnuteľností zaradených do obchodného majetku je príjem z prenájmu v súlade s § 6 ods. 5 písm. a) zákona o dani z príjmov príjmom z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, o ktorom sa účtuje v účtovníctve podnikateľa ako o príjme zahrnovanom do základu dane v členení ostatný príjem. Ak podnikateľ prenajme nehnuteľnosť, ktorá nie je zaradená do obchodného majetku, príjem z prenájmu je považovaný za príjem podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov a neúčtuje o ňom, ak prenajme hnuteľnú vec nezaradenú do obchodného majetku, príjem sa považuje za ostatný príjem z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí podľa § 8 písm. a) zákona o dani z príjmov a neúčtuje o ňom.

Pri predaji hnuteľných vecí alebo nehnuteľností zahrnutých do obchodného majetku bude príjmom zahrnovaným do základu dane celý príjem z predaja v súlade s § 6 ods. 5 písm. a) zákona o dani z príjmov. Ak podnikateľ využíval hnuteľnú vec alebo nehnuteľnosť na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť len sčasti, príjem z predaja bude zdaniteľným príjmom v súlade s § 4 ods. 5 zákona o dani z príjmov len v takom pomere, v akom sa majetok na podnikanie využíval. Ak dôjde k predaju hnuteľných vecí a nehnuteľností, ktoré sú v bezpodielovom vlastníctve manželov a na podnikanie ich využívajú obaja manželia, príjem z predaja sa v súlade s § 6 ods. 15 zákona o dani z príjmov rozdelí v rovnakom pomere, v akom sa delili výdavky súvisiace s využívaním tohto majetku.

Pri predaji hnuteľných vecí, ktoré boli zaradené do obchodného majetku, a to do piatich rokov od vyradenia z obchodného majetku, príjem z predaja v zmysle § 9 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov nie je od dane oslobodený, je predmetom dane podľa § 8 ods. 1 písm. c). Rovnako aj príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola zaradená do obchodného majetku a predá sa do piatich rokov od vyradenia z obchodného majetku, v zmysle § 9 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov nie je od dane oslobodený, je predmetom dane podľa § 8 ods. 1 písm. b). O týchto príjmoch podnikateľ vo svojom účtovníctve neúčtuje, príjmy ...