Platby za energie
Platby za dodávku elektrickej energie, tepla, vody, plynu, ktoré majú charakter zálohových platieb, sa účtujú ako daňové výdavky na služby v deň platby zálohy. Nedoplatok, ktorý vznikne pri celkovom vyúčtovaní, sa účtuje ako daňový výdavok v deň úhrady nedoplatku. Preplatok, ktorý dodávateľ energie vráti, podlieha dani z príjmov a môže sa zaúčtovať ako storno daňového výdavku alebo ako ostatný zdaniteľný príjem. Uvedené platí v prípade, ak podnikateľ podniká:
- v nehnuteľnosti, ktorú má zaradenú do obchodného majetku,
- v prenajatých priestoroch
s dodávkou energií na vlastné obchodné meno.
Ak má podnikateľ nehnuteľnosť zaradenú do obchodného majetku, ale na podnikateľské účely ju využíva iba sčasti, uplatnenie výdavkov na energie (ak sú vyúčtované za celú nehnuteľnosť) v paušálnej výške vylučuje § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov.
Podnikateľ musí preukázať, v akom pomere využíva nehnuteľnosť na dosahovanie zdaniteľných príjmov a len v takom pomere môže do daňových výdavkov zahrnúť výdavky týkajúce sa tejto nehnuteľnosti vrátane výdavkov na energie. Jedným zo spôsobov preukázania je výpočet v závislosti od využívanej plochy na podnikanie na celkovej ploche zistenej z projektovej dokumentácie.
Ak je podnikateľ platiteľ DPH, v súlade s § 49 ods. 5 zákona o DPH má nárok na odpočítanie DPH len v takom pomere, v akom nehnuteľnosť využíva na podnikanie.
Príklad č. 1
Podnikateľ obstaral nehnuteľnosť a na základe celkovej podlahovej plochy zistil, že na podnikateľské účely ju bude využívať na 75 %. Túto časť nehnuteľnosti zaradil do obchodného majetku. Ak sa platby za energie týkajú dodávky pre celú nehnuteľnosť, do daňových výdavkov môže uplatniť len 75 % z celkových výdavkov na energie. Z dôvodu optimalizácie je vhodné zabezpečiť meranie a vyúčtovanie spotreby energií len časti nehnuteľnosti zaradenej do obchodného majetku.
Poplatky za telefón, fax, internet
Pri týchto výdavkoch je potrebné preukázať, že ide o výdavky v súvislosti s podnikateľskou činnosťou a dosahovaním zdaniteľných príjmov. Pri využívaní tzv. služobných telefónov aj na súkromné účely je potrebné z daňových výdavkov vylúčiť poplatky za hovory na súkromné účely podnikateľa aj jeho
zamestnancov. V prípade, že podnikateľ využíva súkromný telefón aj na podnikateľské účely, do daňových výdavkov môže uplatniť iba poplatky za hovory na podnikateľské účely preukázané rozpisom hovorov alebo percentuálnym podielom z celkového poplatku za uskutočnené hovory.
Príklad č. 2
Podnikateľ využíva mobilný telefón na podnikateľské i súkromné účely. Poplatky za telefónne hovory môže do daňových výdavkoch zahrnúť v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov:
- vo forme paušálnych výdavkov z poplatku bez preukazovania ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies