3. Komplexný príklad - koncoročné povinnosti platiteľa DPH za rok 2018

Platiteľ dane v roku 2018 uskutočnil zdaniteľné obchody, ktoré:

Podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je dodávateľ:

• predaj tovaru,
• dodanie stavebných prác neplatiteľovi dane,
• preprava tovaru podľa § 47 ods. 6 zákona o DPH v súvislosti s vývozom pre osobu, ktorá nie je vývozcom,
• predaj automobilu, ktorý používal na podnikanie,
• krátkodobý nájom (20 dní) dopravného prostriedku zdaniteľnej osobe z tretej krajiny.

Podliehajú dani v tuzemsku, osobou povinnou platiť daň je príjemca, platiteľ dane – dodanie stavebných prác platiteľovi dane.

Sú oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane:

• dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH,
• prepravu tovaru v súvislosti s vývozom podľa § 47 ods. 6 ZDPH pre vývozcu.

Sú oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane:

• predaj nehnuteľnosti v režime oslobodenia od dane,
• výchovné a vzdelávacie služby,
• sprostredkovanie poistenia.

Nie sú v tuzemsku predmetom dane:

• dodanie prác na hnuteľnom hmotnom majetku zdaniteľnej osobe z IČŠ s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v IČŠ,
• dodanie tovaru s montážou a inštaláciou zdaniteľnej osobe do IČŠ.
• Platiteľ dane súčasne prijal plnenia, pri ktorých bol osobou povinnou platiť daň:
• nadobudol tovar v tuzemsku ako druhý odberateľ v rámci trojstranného obchodu,
• kúpil tovar v tuzemsku od zahraničnej osoby,
• prijal stavebné práce od dodávateľa z tretej krajiny na nehnuteľnosti v tuzemsku.

Pri predbežnom odpočítaní dane v priebehu roku 2018 používal platiteľ ročný koeficient z roku 2017 – 0,81.

V poslednom zdaňovacom období roku 2018 je platiteľ dane povinný robiť úpravu odpočítanej dane pri investičnom majetku, ktorým je automobil.

Automobil kúpil platiteľ v roku 2016 a pri jeho obstaraní si odpočítal daň v plnej sume 5 000 eur. V máji 2018 začal platiteľ dane používať automobil, ktorý mal zaradený v majetku určenom na podnikanie aj na činnosti oslobodené od dane, výchovné a vzdelávacie služby a sprostredkovanie poistenia. Platiteľ dane zmenil účel používania nehnuteľnosti z 1 na k.

V poslednom zdaňovacom období roku 2018 je platiteľ dane povinný vykonať úpravu odpočítanej dane. Obdobie na úpravu odpočítanej dane plynie od roku 2016 do roku 2020 a ročný koeficient za rok 2018 je 0,75.

V daňovom priznaní za IV. štvrťrok 2018 platiteľ dodatočne odvedie do štátneho rozpočtu pomernú časť dane v sume 750 eur.

DD = {[5 000 x ( 1– 0,75)] x 3} / 5 = 750 eur