22/DZPaU/2020/MP - Metodický pokyn k uplatňovaniu daňového bonusu podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z.

Úvodné ustanovenie

Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotný postup pri uplatnení daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „ZDP“).

Obsah pokynu:

1. oddiel Podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu

2. oddiel Vyživované dieťa na účely uplatnenia daňového bonusu

2.1 Nezaopatrené dieťa

2.1.1 Sústavná príprava dieťaťa na povolanie

2.2 Vlastné dieťa

2.3 Osvojené dieťa daňovníka

2.4 Dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu

2. 5 Dieťa druhého z manželov

3. oddiel Uplatnenie daňového bonusu

3.1 Uplatnenie daňového bonusu pri striedavej starostlivosti

3.2 Uplatnenie daňového bonusu dedičom

4. oddiel Preukazovanie nároku na daňový bonus

4.1 Preukazovanie nároku na daňový bonus zamestnávateľovi

4.2 Preukazovanie nároku na daňový bonus správcovi dane

1. oddiel Podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.

Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:

1. 22,72 € mesačne (suma platná na rok 2020) alebo
2. dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo šesť rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši šesť rokov veku.

Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Suma minimálnej mzdy za príslušný kalendárny rok sa oznamuje v Zbierke zákonov SR (zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov v znení účinnom od 1. 1. 2020). Pre rok 2020 je suma minimálnej mzdy vo výške 580 € za mesiac, ustanovená na základe nariadenia vlády SR č. 324/2019 Z. z., ktorým sa ustanovila suma minimálnej mzdy na rok 2020 a zostáva v platnosti a účinnosti do 31. 12. 2020.

V súlade s § 52zd ods. 7 ZDP daňový bonus podľa § 33 sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšuje suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa po prvýkrát použil za zdaňovacie obdobie 2015. Ustanovenie § 52 ods. 48 ZDP sa od 1. 1.015 neuplatňuje.

Prehľad súm súvisiacich s uplatnením daňového bonusu za zdaňovacie obdobia 2019 a 2020 je uvedený tabuľke.

Tabuľka Prehľad súm súvisiacich s uplatnením daňového bonusu za zdaňovacie obdobia 2019 a 2020 v €

Pojem „domácnosť“ je vymedzený v § 115 zákona č. 40/1964 Zb., podľa ktorého domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby. Adresa trvalého pobytu rodiča a vyživovaného dieťaťa pri uplatnení daňového bonusu nie je podstatná. Každá fyzická osoba môže byť členom (príslušníkom) len jednej domácnosti, pričom zrušenie manželstva rozvodom nemusí mať vždy za následok aj zánik spoločnej domácnosti.