Obsah:
2.1. Príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie
2.2. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec
2.3. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
2.4. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
2.5. Nezdaniteľná časť základu dane – zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
2.6. Daňový bonus na vyživované dieťa
2.7. Daňový bonus na zaplatené úroky
2.8. Zamestnanecká prémia
2.9. Sadzba dane
Zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania prihliada na všetky príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec poberal od všetkých zamestnávateľov.
Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zohľadní:
- príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie,
- zrazené preddavky na daň,
- poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP:
- na daňovníka,
- na manželku (manžela),
- na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
- daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP,
- daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP,
- zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP,
- sadzbu dane podľa § 15 ZDP.
2.1. Príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie
Podľa § 38 ods. 4 ZDP zamestnávateľ je pri vykonávaní ročného zúčtovania preddavkov na daň povinný zohľadniť aj príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie.
Splnenie podmienok na oslobodenie zamestnávateľ posudzuje na základe mzdového listu zamestnanca a zamestnancom predložených potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti od iných zamestnávateľov. Ide o príjmy podľa:
- § 5 ods. 7 písm. k) ZDP, t. j. nepeňažné plnenia formou produktov vlastnej výroby od zamestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba, ktoré sú od dane oslobodené najviac vo výške 200 € ročne od všetkých zamestnávateľov (v potvrdení uvádzané na riadku 05),
- § 5 ods. 7 písm. l) ZDP, t. j. sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo dočasnej pracovnej neschopnosti, ktorej trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia z prostriedkov sociálneho fondu, ktoré sú od dane oslobodené vo výške najviac 2 000 € za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa (v potvrdení uvedené na riadku 06),
- § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, t. j. príspevok na rekreáciu poskytovaný podľa § 152a Zákonníka práce, ktorý je od dane oslobodený vo výške 275 € od jedného zamestnávateľa (v potvrdení uvedené na riadku 07),
- § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, t. j. príspevok na športovú činnosť dieťaťa poskytovaný podľa § 152b Zákonníka práce, ktorý je oslobodený od dane vo výške 275 € od jedného zamestnávateľa (v potvrdení uvedené na riadku 08).
Príklad č. 8:
Zamestnanec do 30. 6. 2021 pracoval u zamestnávateľa, ktorý mu poskytol zo sociálneho fondu sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia otca žijúceho s ním v domácnosti vo výške 2 000 € a v súlade s § 5 ods. 7 písm. l) ZDP uplatnil oslobodenie od dane. Túto skutočnosť vykázal aj v potvrdení o zdaniteľných príjmoch. Od 1. 7. 2021 zamestnanec pracuje u zamestnávateľa, ktorý mu poskytol zo sociálneho fondu sociálnu výpomoc na zmiernenie následkov povodne vo výške 1 300 € a v súlade s § 5 ods. 7 písm. l) ZDP uplatnil oslobodenie od dane. Zamestnanec požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Keďže sociálna výpomoc môže byť od dane oslobodená len vo výške 2 000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa, zamestnávateľ v rámci ročného zúčtovania zvýši zamestnancovi úhrn zdaniteľných príjmov o príjem, pri ktorom nie sú splnené podmienky na oslobodenie. ZDP neustanovuje, o ktorú sumu má zamestnávateľ zvýšiť úhrn zdaniteľných príjmov, pre zamestnanca je výhodnejšie, ak mu pripočíta sumu 1 300 €.
2.2. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec
Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné poistenie rovnakého druhu. Ide o:
- poistné na verejné zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
- poistné na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení,
- poistné na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
- príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení,
- poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Príklad č. 9:
Zamestnanec je občanom Českej republiky – daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. Príjem mu zamestnávateľ zdaňuje na území Slovenskej republiky a poistné odvádza do systému sociálneho zabezpečenia Českej republiky, pretože zamestnanec formulárom PD A1 preukázal príslušnosť k českému systému sociálneho zabezpečenia. Základom dane je príjem znížený o príspevky na zahraničné poistenie tak pri zrážke preddavkov na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia, ako aj pri výpočte dane za zdaňovacie obdobie.
Základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 8 ZDP a v súlade s Metodickým pokynom k výpočtu základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydaným Finančným riaditeľstvom SR v novembri 2017:
- je možné znížiť len o:
- povinné poistné na sociálne poistenie zamestnanca, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
- preddavky na poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
- preukázateľne zaplatené poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie trvania statusu zamestnanca a poberania príjmu zo závislej činnosti, ktoré neboli realizované zrážkou z príjmov zo závislej činnosti,
- preukázateľne zaplatený nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania poistného, ktorý zaplatil ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies