2. Úprava odpočítanej dane za rok 2022

Úprava odpočítanej dane podľa § 54a zákona o DPH sa týka výlučne nehnuteľného majetku (stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory, nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov), ktorý si vyžadoval stavebné povolenie podľa § 76 zákona č. 50/1976 Zb. (stavebný zákon) a má zohľadňovať zmeny v rozsahu používania tohto majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie.

Ustanovenie § 54b zákona o DPH definuje povinnosť právneho nástupcu pokračovať v úprave odpočítanej dane aj povinnosť platiteľa, ktorý vkladá podnik alebo časť podniku alebo ktorý vloží podnik alebo časť podniku ako nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva bez dane, oznámiť nadobúdateľovi údaj o dani vzťahujúcej sa k nadobudnutému investičnému majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH, údaj o odpočítanej dani a o vykonaných úpravách odpočítanej dane podľa § 54 a § 54a zákona o DPH.

Ustanovenie § 54c zákona o DPH upravuje postup pri úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku nadobudnutom od platiteľa uplatňujúceho osobitnú úpravu podľa § 68d ods. 2 zákona o DPH (osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby), ak si platiteľ odpočítava daň až po skončení kalendárneho roka, v ktorom začalo plynúť obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa § 54 alebo § 54a zákona o DPH.

V § 54d zákona o DPH je definovaná úprava odpočítanej dane, ktorú je povinný robiť platiteľ dane, ak sa zmení rozsah použitia hnuteľného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie. Úprava sa týka majetku, ktorým sú hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok.

Úpravu odpočítanej dane robí platiteľ dane vždy v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roku, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku.

Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely tohto ustanovenia sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.

Obsah:

2.1 Úprava odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH

2.2 Úprava odpočítanej dane pri nehnuteľnom majetku podľa § 54a zákona o DPH

2.3 Pokračovanie v úprave odpočítanej dane podľa § 54b zákona o DPH

2.4 Úprava odpočítanej dane z investičného majetku nadobudnutého od platiteľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH

2.5 Úprava odpočítanej dane podľa § 54d zákona o DPH

2.1 Úprava odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH

Investičným majetkom, na ktorý sa vzťahuje povinnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH, sú:

• hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok,
• stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
• nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a ne- bytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa § 76 stavebného zákona (ďalej len „nehnuteľný majetok“).

Zmena účelu použitia investičného majetku sa vyjadrí znakmi:

• 1 – plný nárok na odpočítanie dane,
• 0 – bez nároku na odpočítanie dane,
• k – nárok na odpočítanie dane v pomernej výške.

Zmenou účelu použitia investičného ma­jetku je, ak platiteľ:

• investičný majetok, pri ktorom si odpočítal daň, používa na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou ...