Obsah:
2.1 Príjem zo závislej činnosti (zamestnania) vykonávanej v zahraničí
2.2 Príjem z podnikania vykonávaného v zahraničí
2.3 Príjem z prenájmu alebo predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí
2.4 Príjem z činnosti umelca alebo športovca vykonávanej v zahraničí
2.5 Príjem charakteru dividend (podielov na zisku) zo zahraničia
2.6 Príjem charakteru licenčných poplatkov plynúcich zo zahraničia
2.1 Príjem zo závislej činnosti (zamestnania) vykonávanej v zahraničí
Ak daňovník s NDP na území SR (rezident SR) v zdaňovacom období poberal príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, nemôže si sám vybrať štát, v ktorom bude tieto príjmy zdaňovať.
Ak daňovník pracoval v štáte, s ktorým má SR uzatvorenú zmluvu o ZDZ, ktorá na zamedzenie dvojitého zdanenia určuje metódu vyňatia príjmov, uplatní si túto metódu.
Ak v zmluve o ZDZ je určená metóda zápočtu dane a príjmy daňovníka boli v zahraničí preukázateľne zdanené a je to preňho výhodnejšie, môže ich napriek tomu vyňať, a to podľa § 45 ods. 3 ZDP.
Rovnako daňovník s NDP môže vyňať svoje príjmy zo závislej činnosti zo zdanenia, aj ak mu plynú príjmy zo závislej činnosti:
- za prácu vykonávanú pre Európsku úniu a jej orgány, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie, alebo
- zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR nemá uzavretú zmluvu o ZDZ, a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené,
- zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým SR má uzavretú zmluvu o ZDZ, a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.
Príklad č. 7:
Daňovník s NDP na území SR (rezident SR) bol v roku 2018 zamestnaný u rakúskeho zamestnávateľa, pričom túto prácu vykonával v Rakúsku. Iné zdaniteľné príjmy v roku 2018 nedosahoval. Kde je tento daňovník povinný zdaniť svoj príjem zo zamestnania?
Odpoveď:
Podľa článku 15 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (uverejnená v Z. z. pod č. 48/1979 Zb., ďalej len „zmluva“) platy, mzdy a podobné odmeny, ktoré osoba majúca bydlisko v SR poberá zo zamestnania, sa môžu, s výhradou ustanovení článkov 16, 18 a 19, zdaniť len v SR, pokiaľ sa zamestnanie nevykonáva v Rakúsku. Ak sa tam zamestnanie vykonáva, môžu sa odmeny zaň prijaté zdaniť v Rakúsku.
Podľa tohto článku má právo na zdanenie príjmov Rakúsko. To, či toto právo využije a akým spôsobom, závisí od jej vnútroštátnych daňových predpisov.
Daňovník s NDP na území SR (rezident SR) má povinnosť vyrovnať si v SR tzv. celosvetové príjmy [§ 2 písm. f) ZDP].
Ak tomuto daňovníkovi vyplynie povinnosť na podanie daňového priznania podľa § 32 ZDP (t. j. ak v roku 2018 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy v sume vyššej ako 1 915,01 eura), je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia uviesť v podanom daňovom priznaní aj príjmy zo závislej činnosti vykonávanej v Rakúsku. Dvojité zdanenie týchto príjmov sa v daňovom priznaní eliminuje metódou vyňatia príjmov podľa článku 23 zmluvy o ZDZ.
Príklad č. 8:
Daňovník s NDP pracoval v mesiacoch marec až august roku 2018 v ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies