2. DPH cestovnej kancelárie a cestovnej agentúry

Z pohľadu zákona o DPH sú cestovné kancelárie a cestovné agentúry považované za zdaniteľné osoby, ktoré ako svoju hlavnú činnosť poskytujú predovšetkým služby. Pri bežnom mechanizme zdanenia daňou z pridanej hodnoty z titulu dodania tovaru alebo služby vzniká daňová povinnosť z predajnej ceny, s čím súvisí právo na odpočítanie dane pri prijatí zdaniteľných obchodov. Keďže služby cestovného ruchu pozostávajú z viacerých samostatných činností poskytovaných rôznymi subjektmi na rôznych miestach, uplatňuje sa osobitný spôsob zdanenia v súlade s § 65 zákona o DPH, ktorý je založený na zdanení prirážky predávajúceho, s čím súvisí, že odpočítanie dane z prijatých zdaniteľných obchodov súvisiacich s týmto zdanením nie je možné odpočítať.

Ak ustanovenia § 65 zákona o DPH neustanovujú osobitnú úpravu, na miesto dodania služby, vznik daňovej povinnosti, základ dane, opravu základu dane, prepočet cudzej meny na eurá, odpočítanie dane, pomerné odpočítanie dane, opravu odpočítanej dane, obsah faktúry, zdaňovacie obdobie, splatnosť dane a postup pri úprave odpočítanej dane sa vzťahujú bežné ustanovenia (§ 19, § 22, § 25, § 26, § 49, § 50, § 53, § 55, § 74, § 77, § 78 a príloha č. 1). Táto skutočnosť je s účinnosťou od 1. 1. 2016 ustanovená aj v § 64a zákona o DPH.

Registračná povinnosť

Zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a ktorá za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov dosiahla obrat 49 790 €, je povinná požiadať podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH o registráciu za platiteľa DPH, a to do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom tento obrat dosiahla. Podľa § 4 ods. 7 zákona o DPH obratom sú výnosy (príjmy) bez dane z dodaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až § 36 a podľa § 40 až § 42. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahrnú do obratu, ak tieto služby sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku.

Pri stanovení výšky obratu cestovnej kancelárie a cestovnej agentúry je potrebné vychádzať zo zmluvne dohodnutých podmienok, na základe ktorých predávajú služby cestovného ruchu. Ak služby poskytujú vo svojom mene, celá hodnota poskytovaných služieb vstupuje do obratu. Ak konajú v mene inej cestovnej kancelárie a za províziu sprostredkujú predaj jej zájazdov, do obratu vstupuje len cena služby sprostredkovania, t. j. provízia. Sprostredkovateľská provízia vstupuje do obratu bez ohľadu na to, či ide o sprostredkovanie predaja v rámci krajín EÚ alebo mimo EÚ. Vyplýva to z toho, že aj keď cestovná kancelária a cestovná agentúra poskytuje služby oslobodené od dane podľa § 47 ods. 12 zákona, zákon ...