Odpočítanie dane
Pri aplikácii osobitnej úpravy uplatňovania dane si cestovná kancelária nemôže odpočítať daň zo služieb cestovného ruchu, ktoré obstará od iných zdaniteľných osôb a ktoré použije na vytvorenie „balíka“ služieb cestovného ruchu.
Služby obstarané:
- od platiteľa dane v tuzemsku zahrnie cestovná kancelária do kalkulácie ceny v cene s daňou (daň si nemôže odpočítať),
- v tuzemsku od neplatiteľa dane zahrnie cestovná kancelária do kalkulácie ceny zájazdu v cene, za ktorú služby obstarala,
- od osôb z iných členských krajín zahrnie cestovná kancelária do kalkulácie ceny zájazdu s daňou uplatnenou k cene služby,
- od dodávateľov z tretích krajín zahrnie do kalkulácie ceny vo výške, za ktorú služby obstarala.
Hodnotu služieb, pri obstaraní ktorých si cestovná kancelária nemôže odpočítať daň, do daňového priznania neuvádza. Pri kúpe tovarov a služieb, ktoré sa vzťahujú na prevádzku samotnej cestovnej kancelárie (napr. telekomunikačné služby, nájomné, programové vybavenie a iné režijné náklady), má CK nárok na odpočítanie dane v súlade s podmienkami podľa § 49 – § 51 zákona o DPH. Právo odpočítať daň má CK aj z tovarov a služieb, ktoré nakúpi na dodanie vlastnej služby.
Príklad č. 6
CK predáva zahraničným klientom lyžiarske zájazdy vo Vysokých Tatrách. V cene zájazdu (696 eur/os. s DPH) sú kalkulované služby ubytovania 260 eur s DPH, stravovania 240 eur s DPH a lyžiarskeho inštruktora v sume 96 eur s DPH, ktoré CK obstarala od platiteľov dane v tuzemsku. Prirážka cestovnej kancelárie je 100 eur. Pri predaji zájazdov uplatňuje CK osobitnú úpravu zdaňovania, z prirážky CK odvedie daň v sume 16,67 eura. CK nemá nárok na odpočítanie dane zo služieb, ktoré obstarala od platiteľov dane v tuzemsku, a to v sume 99,33 eura, konkrétne zo služieb ubytovania, stravovania a služieb lyžiarskeho inštruktora.
Účtovanie CK:
| P. č.
| Účtovný prípad
| Suma v €
| MD
| D
|
| 1.
| Nákup služieb ubytovania
– suma spolu
– suma bez DPH
– DPH
|
260,00
216,67
43,33
|
518
518
|
321
|
| 2.
| Nákup stravovacích služieb
– suma spolu
– suma bez DPH
– DPH
|
240,00
200,00
40,00
|
518
518
|
321
|
| 3.
| Nákup služieb lyžiarskeho inštruktora
– suma spolu
– suma bez DPH
– DPH
|
96,00
80,00
16,00
|
518
518
|
321
|
| 4.
| Predaj zájazdu
– suma spolu (260 + 240 + 96 + 100)
– suma bez DPH (696 – DPH)
– DPH [(100 x 20 %):120]
|
696,00
679,33
16,67
|
221
|
602
343
|
Ak CK poskytuje aj služby oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane podľa § 28 – § 41 zákona o DPH, napr. služby sprostredkovania poistenia oslobodené od dane podľa § 37 ods. 2 zákona o DPH, kráti daň, ktorú si môže odpočítať (napr. z režijných nákladov CK), koeficientom podľa § 50 zákona o DPH.
Pri výpočte koeficientu uvádza cestovná kancelária do čitateľa aj do menovateľa hodnotu prirážky cestovnej ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies