1. Zúčtovanie pomerne odpočítanej dane za rok 2021

Zákon o dani z pridanej hodnoty neukladá všetkým platiteľom DPH povinnosť vykonávať ročné zúčtovanie.

Ročné zúčtovanie DPH sa v SR vykonáva v súvislosti s daňou, ktorá sa viaže k nákupom platiteľa (v praxi je zaužívaný pojem „vstupná daň“). „Výstupná daň“ (neoficiálne označenie dane súvisiacej s dodávanými tovarmi a službami), t. j. daň, ktorá predstavuje daňovú povinnosť platiteľa, zúčtovaniu nepodlieha. Zúčtovanie vstupnej dane sa vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka. Táto povinnosť sa však nevzťahuje na všetkých platiteľov, ale len na tých, ktorí prijali na účely svojho podnikania plnenia určené čiastočne aj na činnosť oslobodenú od DPH bez nároku na odpočítanie.

U ostatných platiteľov, ktorých sa netýka povinnosť zúčtovania odpočtu dane, sa považuje ich vzťah voči štátnemu rozpočtu za príslušný rok za vyrovnaný.

Prípadné zmeny v dani vzniknuté na základe podania dodatočného daňového priznania alebo vyrubenia dodatočnej dane správcom dane zakladajú novú splatnosť zisteného rozdielu v dani, i keď sa týkajú uplynulých zdaňovacích období.

Pomerné odpočítanie dane má 2 etapy:

1. Predbežné odpočítanie v jednotlivých zdaňovacích obdobiach kalendárneho roka
2. Ročné zúčtovanie predbežne odpočítanej dane

1.1. Predbežné odpočítanie dane

Predbežné odpočítanie dane sa netýka tých platiteľov, ktorí:

• Neprijali v príslušnom kalendárnom roku plnenie s uplatnenou DPH s cieľom uskutočňovania svojich vlastných dodaní oslobodených od dane v zmysle § 28 až § 42 zákona o DPH v uvedenom roku alebo v ďalších rokoch. Títo platitelia si uplatnili odpočet dane v plnej výške.
• V príslušnom kalendárnom roku prijali plnenie s uplatnenou DPH s cieľom dodania svojich plnení oslobodených od dane v zmysle § 28 až § 42 zákona o DPH, pričom tieto prijaté tovary alebo služby nemajú byť zároveň použité na dodania, ktoré nie sú oslobodené v zmysle uvedených ustanovení. Títo platitelia si uplatňovali odpočet buď v plnej výške, alebo si ho neuplatnili vôbec. Nemajú preto dôvod vykonávať ročné zúčtovanie dane.

Predbežné odpočítanie dane sa týka tých platiteľov, ktorí:

• Prijali v príslušnom kalendárnom roku plnenie s uplatnenou DPH, pričom tovar alebo služba, ktoré boli ...