1. Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti

Obsah:

1.1 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

1.2 Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku)

1.3 Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

1.4 Daňový bonus na vyživované dieťa

1.5 Daňový bonus na zaplatené úroky

1.6 Uplatnenie poistného a príspevkov

1.7 Zamestnanecká prémia

1.8 Žiadosť o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane

1.9 Záverečná časť žiadosti

• je na báze dobrovoľnosti, na rozhodnutí zamestnanca;
• zamestnanec ju doručuje zamestnávateľovi s tým, že si je vedomý, že nie je povinný podať daňové priznanie;
• zamestnávateľ nemá právo zisťovať od zamestnanca, či skutočne spĺňa podmienku na vyrovnanie dane prostredníctvom zamestnávateľa cez ročné zúčtovanie. Ak by sa kontrolou finančnej správy zistilo, že zamestnanec má napríklad aj príjem zo živnosti, tak následky nesie zamestnanec;
• od roku 2021 môže zamestnanec požiadať ktoréhokoľvek zamestnávateľa, od ktorého mal vyplácané príjmy v danom roku, o vykonanie ročného zúčtovania dane;
• od roku 2020 je možné zaslať tlačivo žiadosti po dohode so zamestnávateľom elektronicky. Ak sa zamestnanec nedohodne so zamestnávateľom na elektronickom doručení žiadosti, musí ju zamestnanec doručiť v listinnej forme. Zákon o dani z príjmov nestanovuje formu takejto dohody. Môže mať listinnú aj digitálnu formu. V jej obsahu by mali byť identifikované podmienky, na základe ktorých sa doručovanie bude realizovať, napr. moment odoslania/doručenia, podpis a pod.;
• tlačivo žiadosti musí zamestnanec doručiť zamestnávateľovi do zákonnej lehoty, a to do 15. 2. 2023 spolu so všetkými potrebnými dokladmi (potvrdenie o príjme o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti od všetkých zamestnávateľov, sobášny list, potvrdenie z doplnkovej dôchodkovej spoločnosti a sume zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, ak ho zamestnávateľovi nepredložil v priebehu zdaňovacieho obdobia, potvrdenie na účely daňového bonusu na zaplatené úroky),
• ak mal zamestnanec zamestnávateľa, ktorý zanikol a má právneho nástupcu, žiada o ročné zúčtovanie právneho nástupcu.

Obsah tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“:

I. Údaje o zamestnancovi

Zamestnanec uvedie:

• svoje osobné údaje a adresu zamestnávateľa, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania;
• ak ide o nerezidenta SR (daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou) a chce si uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, na doplnkové dôchodkové sporenie, daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky, vyhlási v žiadosti, že spĺňa podmienku výšky príjmov, ktorú upravuje zákon o dani z príjmov, a to že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Rezident SR tento údaj v tlačive nevypĺňa;
• či je poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia na začiatku zdaňovacieho obdobia, resp. mu bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia.

II. Uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane

Aj keď údaj o nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka nie je súčasťou tlačiva žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, vysvetlíme si ako prvú túto nezdaniteľnú časť, keďže je podstatná pri výpočte ročného zúčtovania dane zamestnanca. V žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania nie je uvedená z dôvodu, že nárok na ňu má každý daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v zdaňovacom období. Jej výška následne závisí len od sumy dosiahnutého základu dane daňovníka (zamestnanca).

1.1 Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka:

• na túto daňovú úľavu má zamestnanec nárok „v plnej ročnej výške“ bez ohľadu na to, koľko mesiacov poberal príjem zo závislej činnosti;
• zamestnancom je každý, kto poberá príjem zo závislej činnosti. Okrem „štandardného“ zamestnanca na pracovnú zmluvu má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka študent pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov, dohodár pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti, dohodu o vykonaní práce, konatelia, spoločníci, členovia dozornej rady, ktorí poberajú odmenu za výkon funkcie, nerezident SR/cudzinec (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou), ktorý má zdaniteľný príjem zo závislej činnosti na území SR;
• aj v prípade úmrtia zamestnanca je nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v „plnej ročnej výške“, a to v závislosti od dosiahnutého základu dane zamestnanca; neprepočíta sa alikvotne do doby úmrtia.

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá:

• zamestnanec, ktorý je k 1. 1. 2022 poberateľom dôchodku, a to starobného, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku, alebo obdobného dôchodku zo zahraničia;
• zamestnanec, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2022 alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období;
• možnosť znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka majú poberatelia vyššie uvedených dôchodkov len v rámci ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní, a to len vo výške rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a vyplateným úhrnným dôchodkom za rok 2022;
• ak by suma vyplateného predmetného dôchodku za rok 2022 bola vyššia, ako je suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (4 579,26 eura), nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka zostáva nula;
• predčasný starobný dôchodca, ktorý má k 1. 1. 2022 pozastavené vyplácanie predčasného starobného dôchodku, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v závislosti od dosiahnutého základu dane;
• ak zamestnancovi dodatočne priznajú dôchodok spätne k 1. 1. predchádzajúcich zdaňovacích období, podáva za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie, ak si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Ak daňovník podá dodatočné daňové priznanie len z tohto dôvodu, správca dane nevyrubí sankciu podľa daňového poriadku;
• ak si chce poberateľ dôchodku znížiť základ dane v rámci ročného zúčtovania dane (dôchodok mal vyplatený v sume nižšej ako suma nezdaniteľnej časti na daňovníka), tak je povinný priložiť k žiadosti o ročné zúčtovanie posledné rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku, vystavený Sociálnou poisťovňou;
• do úhrnu dôchodku sa nepočíta vdovský dôchodok, vianočný príspevok;
• zamestnanec, ktorý sa stal poberateľom vyššie uvedených dôchodkov 2. 1. a neskôr, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za celý rok 2022, nie je podstatná výška vyplateného dôchodku;
• nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka má zamestnanec, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku a nepožiadal v prípade dovŕšenia dôchodkového veku o priznanie starobného dôchodku.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je stanovená v závislosti od výšky základu dane zamestnanca nasledovne:

• ak základ dane zamestnanca sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 21,0-násobku sumy platného životného minima,
  za rok 2022 je vo výške 4 579,26 eura (21 x 218,06 eura),
• ak je základ dane vyšší ako 92,8-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, ...