1. Opatrenie na ochranu proti daňovým podvodom – pravidlo o obmedzení úrokových nákladov

S účinnosťou od 1. januára 2024 sa do ZDP zavádza pravidlo o obmedzení úrokových nákladov. Cieľom je obmedzenie čistých úrokových nákladov u právnických osôb s cieľom zabránenia umelému znižovaniu základu dane z príjmov právnických osôb prostredníctvom dlhového financovania.

S účinnosťou od 1. januára 2024 sa do ZDP zavádza pravidlo o obmedzení úrokových nákladov, a to v § 17k ZDP. Do ZDP sa transponuje článok 4 smernice Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa stanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré majú priamy vplyv na fungovanie vnútorného trhu (ďalej len „smernica ATAD“). Cieľom uvedených pravidiel je obmedzenie čistých úrokových nákladov u právnických osôb s cieľom zabránenia umelému znižovaniu základu dane z príjmov právnických osôb prostredníctvom dlhového financovania.

Nové pravidlo o obmedzení úrokových nákladov sa vzťahuje na právnické osoby, ktoré pri vyčíslení základu dane vychádzajú z rozdielu medzi výnosmi a nákladmi a postupujú podľa slovenských postupov účtovania v PÚ alebo vychádzajú z výsledku hospodárenia zisteného v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo.

UPOZORNENIE:

Súčasne platný ZDP už obsahuje limitáciu úrokových nákladov, a to v § 21a ZDP, pričom tieto pravidlá tzv. podkapitalizácie sa vzťahujú výlučne na úrokové náklady vznikajúce medzi závislými osobami. Na základe čl. 11 ods. 6 smernice ATAD sa do 31. decembra 2023 uplatňuje výnimka na aplikovanie pravidla o obmedzení úrokových nákladov. Nové pravidlo o obmedzení úrokových nákladov vymedzené v § 17k ZDP, platné a účinné od 1. januára 2024 sa bude uplatňovať prednostne pred pravidlami podkapitalizácie vymedzenými v § 21a ZDP.

Pravidlo o obmedzení zahrnovania čistých úrokových nákladov do základu dane v § 17k ZDP sa uplatňuje u právnických osôb – daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou so sídlom alebo miestom skutočného vedenia na území SR – alebo u právnických osôb, ktorými sú daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorí majú na území SR zriadenú stálu prevádzkareň (§ 16 ods. 2 ZDP).

NEPREHLIADNITE!

ZDP v § 17k ods. 8 vymedzuje daňovníkov, u ktorých sa pravidlo o obmedzení čistých úrokových nákladov neuplatňuje, a to, ak ide o dlžníka:

ktorý je bankou, pobočkou zahraničnej banky, poisťovňou, pobočkou poisťovne z iného členského štátu, pobočkou zahraničnej poisťovne, zaisťovňou, pobočkou zaisťovne z iného členského štátu alebo pobočkou zahraničnej zaisťovne a subjektom podľa osobitného predpisu, ktorým je napr. dôchodcovská správcovská spoločnosť, doplnková dôchodková spoločnosť, obchodníci s cennými papiermi, subjekty kolektívneho investovania,
ktorého závislými osobami vymedzenými v § 2 písm. n) ZDP sú len fyzické osoby.

Okrem takto jednoznačne vymedzených daňovníkov, na ktorých sa pravidlo limitácie úrokových nákladov do základu ...

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len registrovaní užívatelia portálu
s predplateným prístupom.

Produkty

1. Opatrenie na ochranu proti daňovým podvodom – pravidlo o obmedzení úrokových nákladov

Obsah

Súvisiace dôvodové správy

Súvisiace odborné články

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Pomocník

Obchodné informácie

O EPI

Poradňa

Súhlas s použitím cookies

Vlastné nastavenie cookies

Nevyhnutné cookies

Funkčné

Marketingové a externé