1. Najdôležitejšie aspekty DPH v prípade neregistrovanej osoby

Najčastejšou dilemou v praxi je, kedy zákon o DPH začať dodržiavať a na čo je primárne nutné dať si pozor pri obchodovaní. V prvom rade je dôležité uvedomiť si, že aj keď nie je podnikateľ platiteľom DPH, za určitých okolností mu vzniká povinnosť platiť daň. Je to v situáciách, ak napríklad slovenský podnikateľ obstaráva službu zo zahraničia a miesto dodania je podľa § 16 zákona o DPH v tuzemsku. V § 16 sú totiž uvedené výnimky zo všeobecného pravidla, ktoré je uvedené v § 15 ZDPH. Z pohľadu výnimiek môže ísť napríklad o práce na nehnuteľnosti, ak sa táto stavba, pozemok a pod. nachádza v SR (§ 16 ods. 1 ZDPH) alebo ak zahraničná spoločnosť fakturuje spoločenské podujatie súvisiace so vstupom pre širokú verejnosť, pričom akcia sa koná v SR (§ 16 ods. 3 ZDPH).

Taktiež môže ísť aj o „cezhraničnú“ fakturáciu krátkodobého nájmu dopravného prostriedku, ak sa dá auto fyzicky k dispozícii na Slovensku (§ 16 ods. 2). Ďalším príkladom je dodanie tovaru s montážou zahraničným podnikateľom, ktorí fakturujú slovenskému podnikateľovi, pričom miesto dodania – montáže je podľa § 13 ods. 1 písm. b) ZDPH v tuzemsku. Špecifická situácia nastáva aj v prípade, kedy občan kupuje nové auto zo zahraničia. Tieto príklady nevyžadujú registráciu (získanie IČ DPH podľa § 7a ZDPH), no je nutné podať daňové priznanie k DPH. Nie všetci podnikatelia si tento paradox uvedomujú, preto si uvedieme niekoľko príkladov, kedy sa platí daň bez povinnosti sa registrovať. V tomto smere je nutné podotknúť, že osoby povinné platiť daň sú uvedené v § 69 ZDPH.

Štruktúra daňového priznania – prípady, kedy platí daň príjemca:

1.1. Povinnosť platiť daň odberateľom bez registrácie

Ako bolo už zmienené, aj neregistrovaná (zdaniteľná) osoba je v určitých prípadoch povinná platiť daň. Primárne ide o situácie, ak je miesto dodania v tuzemsku a dodávateľom je zahraničná (zdaniteľná) osoba. Pri cezhraničnej službe z EÚ musí ísť o miesto dodania iné ako podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Ak by totiž službu fakturoval dodávateľ z EÚ a miesto dodania by sa určilo podľa tohto všeobecného pravidla (§ 15 ods. 1 ZDPH), potom by nastala povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o DPH. V nasledujúcich príkladoch sa však zameriame na situácie, kedy táto registračná povinnosť nie je zo zákona potrebná, no i napriek tejto skutočnosti sa DPH platí odberateľom. V praxi ...