1. Prípravné práce pri účtovnej závierke neziskových účtovných jednotiek účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva za rok 2017

Kontrola bilančnej kontinuity

V rámci kontroly bilančnej kontinuity je potrebné prekontrolovať, či začiatočné stavy účtov aktív a pasív na začiatku bežného účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka, sú zhodné s konečnými zostatkami účtov aktív a pasív ku koncu bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia. Týmto sa zabezpečí nadväznosť jednotlivých vykazovaných účtovných období.

Účty, ktoré nesmú mať ku koncu účtovného obdobia zostatok

Takýmito účtami sú 111 – Obstaranie materiálu, 131 – Obstaranie tovaru, 395 – Vnútorné zúčtovanie a 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní. Preto je potrebné prípadný zostatok na týchto účtoch preúčtovať nasledovne:

• konečný zostatok účtu 111 – Obstaranie materiálu sa zaúčtuje na strane MD účtu 119 – Materiál na ceste a na strane Dal účtu 111,
• konečný zostatok účtu 131 – Obstaranie tovaru sa zaúčtuje na strane MD účtu 139 – Tovar na ceste a na strane Dal účtu 131.

Účet 395 – Vnútorné zúčtovanie je určený na účtovanie vzájomných vzťahov medzi organizačnými zložkami účtovnej jednotky, ktoré nemajú právnu subjektivitu. V rámci celej účtovnej jednotky sa preto zostatky tohto účtu musia navzájom vyrovnať. Prípadný zostatok na účte v rámci účtovnej jednotky ako celku signalizuje nesprávne účtovanie alebo nezaúčtovanie účtovného prípadu v niektorej organizačnej zložke alebo ústredí, zväzu.

Výsledok hospodárenia za rok 2016 zaúčtovaný na účte 431 – Výsledok hospodárenia v schvaľovaní je potrebné rozdeliť podľa rozhodnutia správnej rady, valného zhromaždenia, podľa interného predpisu alebo hmotnoprávneho predpisu, ktorý upravuje rozdelenie výsledku hospodárenia. Účtovanie vyrovnania sa uskutoční na základe interného účtovného dokladu.

Výsledok hospodárenia sa môže zaúčtovať podľa rozhodnutia príslušného samosprávneho orgánu na príslušný fond alebo na účet základného imania. Ak účtovná jednotka dosiahla stratu, môže ju vyrovnať s fondmi alebo s účtom základného imania do jeho výšky, okrem nadačného imania v nadáciách, prioritného majetku v neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby a vkladu zriaďovateľa alebo zakladateľa, ktorý bol vložený pri vzniku účtovnej jednotky.

Preúčtovanie zisku v prospech

• účtov fondov zo zisku 431 / 42x,
• účtov fondov tvorených podľa osobitných predpisov ...