1. Príjmy PO a ich vplyv na základ dane

1.1 Predmet dane

Pri analyzovaní vplyvu príjmov na základ dane je potrebné vychádzať zo základnej definície príjmu v ZDP, ktorým sa rozumie peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia.

ZDP vymedzuje zdaniteľné príjmy ako príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené podľa ZDP alebo medzinárodnej zmluvy.

Predmet dane daňovníka sa stanovuje na základe skutočnosti, či ide o daňovníka s obmedzenou alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou. Pri daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou je predmetom dane príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem (výnos) plynúci len zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

ZDP špecificky vymedzuje predmet dane u niektorých daňovníkov – právnických osôb, a to u:

• správcovskej spoločnosti – predmetom dane sú iba príjmy správcovskej spoločnosti, pričom príjmy podielových fondov vytvorených správcovskými spoločnosťami nie sú ich predmetom dane;
• doplnkovej dôchodkovej spoločnosti – predmetom dane sú iba príjmy doplnkovej dôchodkovej spoločnosti. Príjmy príspevkových a výplatných doplnkových dôchodkových fondov nie sú predmetom dane doplnkovej dôchodkovej spoločnosti;
• dôchodkovej správcovskej spoločnosti – predmetom dane sú iba príjmy dôchodkovej správcovskej spoločnosti, pričom príjmy dôchodkových fondov vytvorených dôchodkovou správcovskou spoločnosťou nie sú predmetom dane týchto spoločností;
• daňovníka, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie – predmetom dane takéhoto daňovníka sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, predovšetkým však ide o príjmy z predaja majetku, príjmy z nájomného, príjmy z reklám, príjmy z členských príspevkov a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Ide napr. o občianske združenie, záujmové združenia právnických osôb, rozpočtové a príspevkové organizácie, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby. Obchodná spoločnosť, ktorá nebola založená s cieľom podnikania, sa však nepovažuje za daňovníka, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie;