Služby prijaté z tretích štátov

Pri prijatí služby zdaniteľnou osobou v SR (platiteľom alebo podnikateľom – neplatiteľom DPH) sa príjemcom služby uplatňuje prenos daňovej povinnosti  pri službe poskytnutej zahraničným dodávateľom – t. j. tak z členského štátu EÚ, ako aj z nečlenského štátu EÚ. Vyplýva to z ustanovení § 69 ods. 2 a 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

Prenos daňovej povinnosti na príjemcu služby podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH sa vzťahuje na služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 16 ods. 1 – služby súvisiace s nehnuteľnosťou, § 16 ods. 2 – krátkodobý nájom dopravných prostriedkov, § 16 ods. 3 – vstup na kultúrne, športové, vzdelávacie podujatia, § 16 ods. 4 – doprava osôb, § 16 ods. 10 – reštauračné a stravovacie služby, § 16 ods. 11 – reštauračné a stravovacie služby poskytované na palube lodí, lietadiel a vlakov počas osobnej dopravy na území EÚ.

Pri poskytnutí uvedených služieb zahraničným dodávateľom má byť faktúra vyhotovená bez DPH, spoločnosť v SR je povinná priznať DPH v SR prostredníctvom daňového priznania – v riadku 09 uvedie základ dane a v riadku 10 sumu DPH. Ak je spoločnosť platiteľom DPH, na základe podmienok podľa § 49 ods. 2 až 5 zákona o DPH si môže uplatniť právo na odpočítanie priznanej DPH v riadku 21 daňového priznania (v prípade zníženej sadzby dane v riadku 20).

Prenos daňovej povinnosti na príjemcu služby podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH sa vzťahuje na služby, pri ktorých sa miesto dodania určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH – týka sa to služieb iných ako uvedených v § 16, pri ktorých dochádza k prenosu miesta dodania služby na príjemcu, podľa jeho IČ DPH, napr.: preprava tovaru medzi členskými štátmi, doplnkové služby pri preprave tovaru, opravy, spracovateľské operácie, dlhodobý prenájom dopravných prostriedkov, kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné a iné podobné podujatia, prevod a postúpenie autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv, reklamné služby, poradenské, právne, účtovné, prekladateľské, tlmočnícke, poskytnutie zamestnancov, nájom hnuteľného hmotného majetku, služby dodávané elektronickými prostriedkami.

Pri poskytnutí uvedených služieb zahraničným dodávateľom má byť faktúra vyhotovená bez DPH, spoločnosť v SR je povinná priznať DPH v SR prostredníctvom daňového priznania – v riadku 11 uvedie základ dane a v riadku 12 sumu DPH. Ak je spoločnosť platiteľom DPH, na základe podmienok podľa § 49 ods. 2 až 5 zákona o DPH si môže uplatniť právo na odpočítanie priznanej DPH v riadku 21 daňového priznania (v prípade zníženej sadzby dane v riadku 20).

Záver:

Pri prijatí služby od dodávateľa z tretieho štátu má spoločnosť ako zdaniteľná osoba povinnosť „samozdaniť“ prijatú službu, príslušnú DPH uvedie v daňovom priznaní v riadku 10 alebo 12, podľa toho, o akú službu ide. Ak je spoločnosť platiteľom DPH, zároveň si môže uplatniť právo na odpočítanie DPH, ktorú uvedie v riadku 21 (pre zníženú sadzbu dane v riadku 20) daňového priznania.

Poznámka redakcie: 

§ 15 ods. 1, § 16 ods. 1 až 4, 10, 11, § 69 ods. 2 a 3 zákona č. 222/2004 Z. z.

Autor: Ing. Nora Šišková