Hmotnoprávne a formálne právne podmienky odpočtu DPH
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 3Sfk/47/2021 zo dňa 26. 4. 2023
Hmotnoprávnymi podmienkami pre priznanie práva na odpočet dane sú požiadavky, (i) aby daňový subjekt nárokujúci si odpočet bol zdaniteľnou osobou, (ii) tovar alebo služby, na ktorých zakladá právo na odpočítanie dane, musia byť dodané alebo poskytnuté inou zdaniteľnou osobou a požiadavka, (iii) aby zdaniteľná osoba dotknuté tovary alebo služby následne použila na účely svojich vlastných zdaniteľných plnení. Zatiaľ čo medzi materiálne podmienky patrí postavenie (status) dodávateľa tovaru ako zdaniteľnej osoby, identita dodávateľa, resp. jeho správne uvedenie na faktúre patrí medzi podmienky formálne.
Hmotnoprávne podmienky odpočtu DPH
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 5Sžfk/23/2020 zo dňa 22. 7. 2022
I. Nie je v rozpore s dôkazným bremenom daňového subjektu ani postavením správcu dane, keď pri nedostatočných dôkazoch predložených daňovým subjektom vykoná správca dane zisťovanie u deklarovaných dodávateľov na overenie, či boli naplnené hmotnoprávne predpoklady odpočítania dane vrátane uskutočnenia tvrdeného plnenia.
II. Ak chýbajú dostatočné zistenia podporujúce tvrdenia sťažovateľa, a na druhej strane správca dane už zistil dostatočné dôkazy, ktoré sťažovateľovu verziu udalostí ďalej spochybňujú, resp. jeho nekonkrétne tvrdenia sa nepotvrdzujú ani relevantným vykonaným dokazovaním u tzv. subdodávateľov, správca dane nie je povinný vykonávať ďalšie detailné zisťovania. Skutkový stav musí byť zistený tak, aby poskytol dostatočný podklad pre rozhodnutie.
Hmotnoprávne podmienky odpočtu DPH
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 2Sžfk/6/2020 zo dňa 22. 7. 2022
Pokiaľ žalobca tvrdí, že služba bola uskutočňovaná subdodávateľsky, túto skutočnosť by mal preukazovať žalobca. Mal by pritom v súlade s § 24 ods. 1 písm. a) daňového poriadku zdokladovať, že predmetná služba bola touto osobou reálne dodaná.
Hmotnoprávne podmienky odpočtu DPH
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 1Sžfk/86/2021 zo dňa 22. 7. 2022
Samotná skutočnosť, či sťažovateľ vedel alebo vedieť mohol, o svojej účasti na podvode, respektíve či prijal dostatočné opatrenia, aby sa účasti na podvode vyhol, sa stáva relevantnou z hľadiska nepriznania odpočtu DPH až keď by bolo konštatované naplnenie hmotnoprávnych podmienok odpočtu DPH. Uvedený záver je stabilizovaný v judikatúre Súdneho dvora EÚ (viď jeho rozsudok vydaný v konaní v spojených veciach SGI a Valériane C 459/17 a C 460/17 bod 38).
Hmotnoprávne podmienky odpočtu DPH, použitie na účely ďalších zdaniteľných transakcií
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 2Sfk/50/2022 zo dňa 29. 6. 2023
Hmotnoprávnu podmienku odpočtu DPH, v zmysle ktorej sa vyžaduje, aby tovary alebo služby, z ktorých si zdaniteľná osoba uplatňuje odpočet DPH, boli použité na účely zdaniteľných transakcií tejto zdaniteľnej osoby, nemožno považovať za splnenú, pokiaľ zdaniteľná osoba v konaní pred správcom dane nepreukáže vlastnícky alebo iný právny (užívací) vzťah k nehnuteľnosti, ktorej zhotovenie a stavebné úpravy boli predmetom fakturovanej služby.
Odpočet DPH
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 5Sžfk/1/2020 zo dňa 22. 7. 2022
Pre uplatnenie práva na odpočítanie dane musia mať nadobudnuté tovary a služby priame a bezprostredné spojenie s výstupnými plneniami. Existencia priameho a bezprostredného spojenia medzi konkrétnym plnením na vstupe a konkrétnym plnením alebo plneniami na výstupe, ktoré sú dôvodom pre vznik práva na odpočítanie dane, je nevyhnutná ešte predtým, ako je zdaniteľná osoba oprávnená na odpočítanie dane. Právo na odpočítanie dane predpokladá, že výdavky (náklady) vynaložené na získanie týchto tovarov alebo služieb tvoria súčasť nákladov výstupných operácií, t. j. výdavky vynaložené na obstaranie tovarov a služieb, ktoré zdaniteľná osoba poskytuje.
Podmienky na odpočet DPH
Rozsudok Najvyššieho správneho súdu SR, sp. značka: 1Sfk/13/2021 zo dňa 31. 1. 2023
Daň a nárok na odpočítanie dane, nemajú základ vo formálnom doklade, ale v existencii konkrétnej dodávky tovaru alebo služby. Zákon o DPH nestojí len na formálnom, ale aj na reálnom preukázaní dodania tovaru resp. služby. Právo na odpočet DPH sa viaže na splnenie jednak procesnoprávnych podmienok zakotvených v daňovom poriadku ako aj na splnenie hmotnoprávnych podmienok stanovených v zákone o DPH. Zákon o DPH vyžaduje, aby zdaniteľný obchod reálne prebehol. Povinnosť preukázania reálneho uskutočnenia dodávky tovaru alebo služieb vyplýva z DP ako procesného predpisu upravujúceho daňové konanie. Pre možnosť uplatnenia si odpočtu dane z pridanej hodnoty zo zdaniteľných plnení nie je podstatné len ich reálne uskutočnenie a daňový doklad od dodávateľa, resp. dodávateľov, ale aj skutočnosť, aby k uskutočneniu dodávky tovaru a služieb aj skutočne došlo od dodávateľov, ktorí majú postavenie zdaniteľných osôb.
Celé znenia rozhodnutí, nájdete zaradené v EPI Rozhodnutiach súdov. Prístup majú užívatelia so zakúpeným prístupom do EPI Právnych systémov Basic, Medium a Premium.
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies