Daň z finančných transakcií

Dňa 3. októbra 2024 vláda Slovenskej republiky schválila zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Pôjde o jeden z prostriedkov v rámci konsolidačného balíčka, ktorým sa má zlepšiť stav verejných financií. Pôjde o úplne novú daň, ktorá sa bude od 1. apríla 2025 platiť z finančných transakcií.

V čase písania článku sa čakalo na podpísanie návrhu zákona prezidentom Slovenskej republiky.

Odporúčame však ešte sledovať aktuálne informácie, keďže návrh zákona bol niekoľkokrát pozmenený.

1. Ako bude daň z finančných transakcií fungovať

Za finančnú transakciu sa podľa zákona považuje platobná služba poskytovaná poskytovateľom platobných služieb, a to na základe príkazu alebo súhlasu daňovníka.

Daň z finančných transakcií sa bude vzťa­hovať na odchádzajúce bankové platby. Pôjde o úhrady z účtov, výber hotovosti aj o použitie platobnej karty. Keď teda daňovník vykoná debet na účte, zaplatí okrem konkrétneho výdavku navyše aj daň štátu.

Aby bolo možné túto daň odvádzať, zákon stanovuje, že finančné transakcie je daňovník povinný vykonávať na tzv. transakčnom účte.

Transakčným účtom sa rozumie platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby, ako aj platobný účet fyzickej osoby, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Pri právnických osobách alebo organizačných zložkách zahraničných osôb ide o všetky firemné bankové účty. V prípade fyzických osôb – podnikateľov – ide o platobné účty, na ktorých sú vykonávané finančné transakcie súvisiace s ich podnikaním.

V prípade, že daňovník nemá zriadený platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinný zriadiť si transakčný účet do 31. marca 2025. Má ísť o účet, na ktorom sa vykonávajú len finančné transakcie súvisiace s výkonom činnosti daňovníka.

Znamená to teda, že má ísť o účet, na ktorom budú len platby súvisiace s podnikaním. Banka musí vedieť odlíšiť, či ide o transakčný účet a je aj v záujme podnikateľa, aby neplatil transakčnú daň z jeho súkromných výdavkov.

2. Daňovník a platiteľ dane z finančných transakcií

Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.

Podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka („Obchodný zákonník“) sa za podnikateľa považuje:

• osoba zapísaná v obchodnom registri,
• osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia,
• osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia a
• fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu.

Daňovníkom dane z finančných transakcií nebude:

• Sociálna poisťovňa,
• rozpočtové a príspevkové organizácie podľa zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy,
• obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie.

Za platiteľa dane sa bude považovať poskytovateľ platobných služieb so sídlom v Slovenskej republike a organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území Slovenskej republiky, vykonávajúca finančné transakcie na príkaz alebo so súhlasom daňovníka na jeho transakčnom účte, teda predovšetkým banky.

Platiteľom dane je aj:

• daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia Slovenskej republiky (účty v zahraničí) a nemá v tuzemsku umiestnenú organizačnú zložku,
• daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
• daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte (napr. na bežnom bankovom účte).

3. Platby, na ktoré sa bude zákon o finančných transakciách vzťahovať

Predmetom dane je finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, ide teda o úhrady, výbery hotovosti, použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu aj preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

Autor: Ing. Simona Jurišová