Daňovníkovi dane z príjmov fyzickej osoby (napr. zamestnancovi, živnostníkovi alebo samostatne zárobkovo činnej osobe) sa umožňuje dobrovoľne rozhodnúť o použití sumy vo výške 2 % zo zaplatenej dane a ustanovenej právnickej osobe (prijímateľovi) poskytnúť túto sumu na taxatívne vymedzené účely. Tento postup môže uplatniť daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ale aj ten, ktorý má obmedzenú daňovú povinnosť. Nejde o zaplatenie sumy naviac, ani o úľavu na dani a ani o poskytnutie daru. Daň z príjmov fyzickej osoby, ktorú daňovník skutočne zaplatil, sa stáva príjmom štátneho rozpočtu a až následne ju správca dane (daňový úrad) prerozdelí na základe vyhlásenia jednotlivých daňovníkov.
Ustanovenie § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) umožňuje každej fyzickej osobe, ktorá poberá príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmov fyzickej osoby, sa rozhodnúť o použití 2 % podielu svojej zaplatenej dane (ďalej len „2 % zo zaplatenej dane“).
Zákon o dani z príjmov taxatívne ustanovil podmienky pre poukázanie 2 % zo zaplatenej dane:
- maximálna suma musí byť vo výške 2 % zo zaplatenej dane, minimálna suma vo výške 20 Sk,
- suma sa poukáže len jednému prijímateľovi, daňovníkom (zamestnancom) určenej právnickej osobe,
- za zaplatenú daň sa považuje daň znížená o daňový bonus,
- daňovník nemá do lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani,
- zamestnanec, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, sa preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa, že daň mu bola zrazená, pričom táto daň je vysporiadaná v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia.
Postup daňovníka za zdaňovacie obdobie roku 2005 pri poukázaní 2 % zo zaplatenej dane môže byť rôzny:
1. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, v tomto daňovom priznaní vyhlási, že suma do výšky 2 % zo zaplatenej dane sa má poukázať ním určenej právnickej osobe. Podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa daňové priznanie podáva do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak tento zákon neustanovuje inak (väčšinou do 31. 3. 2006).
V daňovom priznaní pre fyzické osoby sú uvedené kolónky na poukázanie 2 % zo zaplatenej dane v prospech jedného prijímateľa. Daňové priznanie sa predloží v ustanovenej lehote na miestne príslušný daňový úrad a v tomto termíne sa zaplatí aj daň z príjmov. Na poukázanie 2 % zo zaplatenej dane už daňovník nepodáva žiadne iné tlačivo či samostatné vyhlásenie. Vyhlásenie je súčasťou daňového priznania.
2. Daňovník – zamestnanec, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, vyhlási vo Vyhlásení o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „vyhlásenie“), že táto suma sa má poukázať ním určenej právnickej osobe. Ide o samostatné tlačivo.
Prílohou tohto vyhlásenia je Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“), ktoré vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca, ktorému vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Zamestnávateľ a ročné zúčtovanie
Zamestnanec do 15. februára 2006 požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2005. Aj doklady potrebné na vykonanie tohto ročného zúčtovania je zamestnanec povinný predložiť v uvedenej lehote.
Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň do 31. marca 2006 z príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky. Týmto si zamestnanec vysporiada svoju daňovú povinnosť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie roku 2005. Preplatok na dani vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň zamestnávateľ vráti, resp. daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň zrazí zamestnancovi.
Potvrdenie o zaplatení dane
Na základe žiadosti zamestnanca zamestnávateľ vystaví tlačivo Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“). Zákon č. 534/2005 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „novela zákon o dani z príjmov“), s účinnosťou od 15. 12. 2005 ustanovil, že vzor potvrdenia určí ministerstvo, teda už nejde o odporúčané, ale o povinné tlačivo. Toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia.
Príklad:
Zamestnanec, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň, nepredloží na daňový úrad potvrdenie spolu s vyhlásením ani do lehoty na predloženie tohto vyhlásenia. Tomuto zamestnancovi nárok na poukázanie 2 % zo zaplatenej dane zanikne.
V aktualizovanom odporúčanom tlačive „Žiadosť o vykonanie výpočtu dane a vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“, ktoré zamestnanec predkladá zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára 2006, môže zamestnanec v časti II. tohto tlačiva súčasne požiadať aj o vystavenie potvrdenia podľa § 39 ods. 7 zákona o dani z príjmov.
Nedoplatok dane
Potvrdenie na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zo zaplatenej dane, ktoré vystavuje zamestnávateľ, obsahuje podstatnú informáciu – údaj o zaplatenej dani. Podľa § 50 ods. 2 zákona o dani z príjmov za zaplatenú daň na účely uplatnenia 2 % zo zaplatenej dane sa považuje daň znížená o daňový bonus.
Daňový úrad poukáže 2 % zo zaplatenej dane prijímateľovi, ak zamestnancovi bola daň za zdaňovacie obdobie zrazená. Zamestnávateľ týmto tlačivom potvrdzuje, že do termínu podania vyhlásenia bol zrazený (zaplatený) aj prípadný nedoplatok na dani vyplývajúci z ročného zúčtovania.
Upozorňujeme:
Novela zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 15. 12. 2005 ustanovila v § 38 ods. 7 zákona o dani z príjmov, že len daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktorý presahuje 100 Sk, vyberie zamestnávateľ zamestnancom najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa vykonalo toto ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Uvedený postup sa však neuplatní a daňový nedoplatok sa zrazí (vyberie) aj do sumy 100 Sk, ak zamestnanec využije možnosť podať vyhlásenie o poukázaní 2 % zo zaplatenej dane. V tomto prípade je povinný zamestnávateľ zraziť každý daňový nedoplatok najneskôr do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa vykonalo ročné zúčtovanie preddavkov na daň.
Príklad:
Zamestnanec požiadal zamestnávateľa dňa 3. 2. 2006 o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2005 a súčasne aj o vystavenie potvrdenia, rozhodol sa použiť sumu vo výške 2 % zo svojej zaplatenej dane.
Zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň a vyčíslil zamestnancovi daňový nedoplatok vo výške 70 Sk. V tomto prípade musí mať zamestnanec zaplatenú daň v plnej výške, aj zamestnávateľom vyčíslený daňový nedoplatok z ročného zúčtovania preddavkov na daň vo výške 70 Sk, najneskôr do 30. 4. 2006.
Vyhlásenie
Zamestnanec je oprávnený vyhlásiť svojmu miestne príslušnému daňovému úradu, že suma do výšky 2 % zo zaplatenej dane sa má poukázať ním určenej právnickej osobe (§ 50 ods. 1 zákona o dani z príjmov).
Zamestnanec, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, používa na účely vyhlásenia samostatné tlačivo. Lehota, do ktorej možno predložiť daňovému úradu vyhlásenie, jeho náležitosti, postup a lehoty jeho vykonávania vyplývajú z § 50 zákona o dani z príjmov.
Náležitosti vyhlásenia
Vyhlásenie o poukázaní 2 % zo zaplatenej dane obsahuje:
- zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka
- identifikačné údaje o zamestnancovi
- zaplatenú daň
- sumu do výšky 2 % zo zaplatenej dane
- dátum zaplatenia dane
- identifikačné údaje o prijímateľovi.
Zamestnanec podáva vyhlásenie až po zaplatení dane, najneskôr do 30. apríla roku, v ktorom sa vykonáva ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Znamená to, že za zdaňovacie obdobie roku 2005 podáva vyhlásenie do 30. apríla 2006.
Príklad:
Zamestnanec predkladá vyhlásenie na daňový úrad dňa 6. marca 2006. Vo vyhlásení do kolónky rok uvedie zamestnanec zdaňovacie obdobie, za ktoré sa platí daň. Pretože sa v roku 2006 platí daň za zdaňovacie obdobie roku 2005, uvedie rok 2005.
Zaplatená daň, z ktorej sa vypočíta suma do výšky 2 %
Zamestnanec uvádza vo vyhlásení údaj o zaplatenej dani (riadok 09), z ktorej si vypočíta sumu vo výške 2 %. V prípade, ak si zamestnanec uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa (deti) žijúce s ním v (spoločnej) domácnosti, potom sa ním zaplatená daň znižuje o priznaný a vyplatený daňový bonus. Daň znížená o daňový bonus je uvedená v riadku 03 potvrdenia, ktoré vystavuje zamestnávateľ a zamestnanec tento údaj len prenesie do riadka 09 vyhlásenia.
Príklad:
Zamestnancovi bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň a zamestnávateľ vystaví potvrdenie na účely vyhlásenia o poukázaní 2 % zo zaplatenej dane. Vypočítaná daň z vykonaného ročného zúčtovania preddavkov na daň je vo výške 14 000 Sk (riadok 03 potvrdenia). Zamestnanec si neuplatnil daňový bonus. Tento zamestnanec uvedenie vo vyhlásení údaj o zaplatenej dani v sume 14 000 Sk.
Príklad:
Zamestnancovi bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň a zamestnávateľ vystaví potvrdenie na účely vyhlásenia o poukázaní 2 % zo zaplatenej dane. Vypočítaná daň z vykonaného ročného zúčtovania preddavkov na daň je vo výške 14 000 Sk (riadok 03 potvrdenia). Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na jedno vyživované dieťa vo výške 5 000 Sk. Tento zamestnanec uvedie vo vyhlásení údaj o zaplatenej dani v sume 9 000 Sk. Ide o daň zníženú o daňový bonus.
Zamestnanec uvádza ďalej vo vyhlásení (v riadku 10) ním vypočítanú sumu do výšky 2 % zo zaplatenej dane, tzn. sumu aj nižšiu ako 2 % zo zaplatenej dane. Táto vypočítaná suma nesmie však byť nižšia ako 20 Sk.
Príklad:
Zamestnávateľ vypočítal zamestnancovi pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň podľa § 15 zákona o dani z príjmov daň vo výške 5 500 Sk (riadok 04 tlačiva ročné zúčtovanie). Zamestnanec si dodatočne uplatnil u zamestnávateľa sumu ročného daňového bonusu na jedno vyživované dieťa vo výške 5 000 Sk. Daň znížená o priznaný a vyplatený daňový bonus je vo výške 500 Sk.
Sumu vo výške 10 Sk (2 % z 500 Sk) nie je oprávnený zamestnanec poukázať prijímateľovi, ním určenej právnickej osobe, táto suma je nižšia ako 20 Sk.
Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, na jeho žiadosť vystaviť potvrdenie, z ktorého je zrejmé, že daň za príslušné zdaňovacie obdobie (kalendárny rok), za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola zamestnancovi z jeho príjmov zrazená.
Nedoplatok dane (riadok 06 potvrdenia) musí byť vysporiadaný v správnej výške (zrazený alebo zamestnancom zaplatený) v lehote na podanie vyhlásenia o poukázaní 2 % zo zaplatenej dane v úhrnnej sume. Zamestnávateľ okrem úhrnnej sumy uvedie aj deň zrazenia, resp. zaplatenia tejto dane. Tento údaj prenesie zamestnanec do vyhlásenia do riadka 11.
Ak mal zamestnanec z ročného zúčtovania preddavkov na daň preplatok na dani, zamestnávateľ uvedie vo vyhlásení dátum 31. marca 2006, tzn. dátum zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva toto vyhlásenie.
Na záver tlačiva sú uvedené údaje o prijímateľovi 2 % zo zaplatenej dane. Zamestnanec vo vyhlásení môže určiť ako prijímateľa len jednu právnickú osobu. Číslo účtu prijímateľa nie je potrebné, neuvádza sa, pretože finančné prostriedky na účet prijímateľa prevádzajú daňové úrady, nie zamestnanec.
Zverejnený zoznam prijímateľov
Notárska komora SR každoročne zverejňuje Zoznam prijímateľov, a to do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť 2 % zo zaplatenej dane. Tento zoznam obsahuje všetky potrebné identifikačné údaje, ktoré musí zamestnanec uviesť vo vyhlásení.
Nový Zoznam prijímateľov je zverejnený v zákonom o dani z príjmov stanovenom termíne (najneskôr do 15. 1. 2006) na internetovej stránke www.rozhodni.sk.
Prijímateľ 2 % zo zaplatenej dane
Zamestnanec určuje právnickú osobu (prijímateľa), ktorej bude po splnení ustanovených podmienok daňovým úradom poukázaná suma ním vypočítaná z jeho zaplatenej daňovej povinnosti.
Právnickou osobou, ktorá môže byť prijímateľom, môže byť iba občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, organizácia s medzinárodným prvkom a Slovenský Červený kríž.
Činnosť prijímateľa
Len na účely a takému prijímateľovi je možné poskytnúť 2 % zo zaplatenej dane, ak predmetom jeho činností sú:
a) rozvoj a ochrana duchovných hodnôt,
b) ochrana ľudských práv,
c) ochrana a tvorba životného prostredia,
d) ochrana a podpora zdravia a vzdelávania,
e) podpora športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých,
f) poskytovanie sociálnej pomoci,
g) zachovanie prírodných a kultúrnych hodnôt.
Účel vo vyhlásení sa neuvádza, pretože zo zákona o dani z príjmov vyplýva taxatívny výpočet činností, na ktoré je možné poskytnúť prijímateľovi 2 % zo zaplatenej dane.
Podotýkame, že nie je možné 2 % zo zaplatenej dane určiť v prospech fyzickej osoby.
Zasielanie vyhlásenia a potvrdenia
Obe tlačivá, vyhlásenie spolu s potvrdením, predloží zamestnanec miestne príslušnému daňovému úradu do 30. apríla 2006.
Miestna príslušnosť daňového úradu podľa § 3 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov sa riadi u fyzickej osoby jej trvalým pobytom, inak miestom, kde sa obvykle zdržuje. Fyzická osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, pričom sa tu obvykle zdržuje, má miestne príslušný daňový úrad práve tam, kde sa obvykle zdržuje prevažnú dobu, t. j. v ktorom sa zdržuje najviac dní v roku.
Ministerstvo financií SR oznámilo 2. januára 2006, že oznámenie Ministerstva financií SR o aktualizácii odporúčaných tlačív na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zo zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa zákona o dani z príjmov zo 17. januára 2005, vydané pod č. MF/004166/2005-721, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 1/2005, je možné aplikovať aj za zdaňovacie obdobie roka 2005.
Z tohto dôvodu je možné využiť aj vzory tlačív uverejnených v prílohách č. 1 a 2 k tomuto oznámeniu. Tak, ako to vyplýva zo znenia predmetného oznámenia, tieto tlačivá môžu využívať len daňovníci s príjmami zo závislej činnosti, ktorým zamestnávateľ na požiadanie vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z týchto príjmov.
Odporúčaný vzor vyhlásenie a aj povinné tlačivo potvrdenie sú uverejnené na internetových stránkach: www.finance.gov.sk a www.drsr.sk.
Poukázanie 2 % prijímateľovi
Po splnení zákonom ustanovených podmienok daňový úrad poukáže 2 % zo zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. Splnenie podmienok overuje daňový úrad. Podľa § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov, ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa tohto zákona alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie 2 % z dane zanikne.
Štatistika
Z údajov daňových úradov o poskytnutí 2 % zo zaplatenej dane zostavuje Daňové riaditeľstvo SR ročný prehľad prijímateľov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho kalendárneho roka. Tento ročný prehľad sa zverejňuje vždy do 31. januára bežného roka. V kalendárnom roku 2004 z dane z príjmov fyzických osôb bolo poukázaných takmer 276 mil. Sk a z dane z príjmov právnických osôb 569 mil. Sk.
3. Daňovník, ktorý nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania a ani nepodáva daňové priznanie (nie je povinný), nemôže venovať 2 % zo zaplatenej dane.
4. Zákonom o dani z príjmov je naviac ustanovené, že právnické osoby môžu tiež poukázať 2 % zo zaplatenej dane v prospech jedného alebo viacerých prijímateľov, ktorí sú uvedení v Zozname prijímateľov na príslušný kalendárny rok, pričom minimálna výška na jedného prijímateľa musí byť aspoň 250 Sk. Tieto právnické osoby, ktoré sú oprávnené vyhlásiť poukázanie podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby, nemajú samostatné tlačivo vyhlásenie, ale 2 % zo zaplatenej dane poukazujú priamo prostredníctvom svojho daňového priznania, kde sú na to uvedené špeciálne kolónky.
Praktický príklad:
Na záver príspevku uvádzame praktický príklad vyplnenia povinného tlačiva potvrdenie (vypĺňa zamestnávateľ) a aj odporúčaného tlačiva vyhlásenie (vypĺňa zamestnanec).
Údaje o zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie
Zamestnávateľ vykonal zamestnancovi ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2005, zamestnanec si neuplatnil nárok na daňový bonus na vyživované dieťa.
Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov 190 000 Sk
Poistné a príspevky 18 060 Sk
Základ dane 171 940 Sk
Nezdaniteľné časti základu dane 126 472 Sk
Zdaniteľná mzda 45 468 Sk
Úhrn zrazených preddavkov na daň 15 960 Sk
Daň 8 638 Sk
Preplatok dane – rozdiel v prospech zamestnanca 7 322 Sk
Zamestnávateľ na základe uvedených údajov vystaví potvrdenie (príloha č. 2), ktoré doručí na základe žiadosti zamestnancovi.
Zamestnanec predkladá svoje vyhlásenie (príloha č. 1) na miestne príslušný daňový úrad spolu s potvrdením, ktoré mu doručil zamestnávateľ.
Autor: Viera Valicová
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies