32/DZPaU/2023/I
Informácia o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov – oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/013088/2023-721
Vo Finančnom spravodajcovi bolo uverejnené oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/013088/2023-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Oznámenie je uverejnené pod poradovým číslom 24/2023 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií SR, a možno doň nazrieť na Ministerstve financií SR.
Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) oznamuje, že vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní k:
- dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – MF/013085/2023-721 (ďalej len „DP FO typ A“),
- dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – MF/013086/2023-721 (ďalej len „DP FO typ B“),
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/016108/2022-721) z roku 2022 (ďalej len „DP PO“), zostáva naďalej v platnosti.
Uvedené vzory tlačív sú súčasťou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/013088/2023-721 a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31.12.2023.
Poučenia na vyplnenie DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú vydané oznámením Ministerstva financií SR č. MF/013090/2023-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 25/2023.
Na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 daňového poriadku, Ministerstvo financií SR odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní DP FO typ A alebo DP FO typ B, alebo DP PO. Odporúčané vzory potvrdení o podaní DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú prílohou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/013089/2023-721 o vydaní vzorov potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 26/2023.
Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/016138/2022-721) a typ B (MF/016139/2022-721) vydaného oznámením Ministerstva financií SR č. MF/016141/2022-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31.12.2023.
Najzávažnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní
DP FO typ A
III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona) A DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)
V názve oddielu a v texte nad riadkom 31 sa v súvislosti s legislatívnymi zmenami pri uplatňovaní sumy daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) vypustil text „§ 52zzn“.
Z dôvodu správneho vyčíslenia vlastných príjmov manželky (manžela) pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona sa spresnil text v odkaze 6.
Vo väzbe na doplnenie nových riadkov sa pôvodný riadok 32 prečísloval na riadok 31a.
Pôvodný riadok 32a, na ktorom sa uvádzal dátum začatia vykonávania závislej činnosti pre účely uplatnenia daňového bonusu v zdaňovacom období roku 2022 sa z dôvodu neaktuálnosti vypustil. Zároveň sa ako neaktuálny vypustil pôvodný text k odkazu 7a a nahradil sa novým textom.
Pri uplatňovaní daňového bonusu s účinnosťou od 1. 1. 2023 v súlade s § 33 ods. 8 zákona platí, že ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 zákona alebo základ dane (čiastkový základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona alebo ich úhrn (ďalej len „vymedzený základ dane“) na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 a 6 zákona o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti (ďalej len „druhá oprávnená osoba“) a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 33 ods. 1 a 6 zákona. Ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, vymedzený základ dane daňovníka uplatňujúceho si nárok na daňový bonus sa na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 a 6 zákona navýši len o pomernú časť vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
V súvislosti s legislatívnou zmenou vymedzenou v § 33 ods. 8 zákona sa v DP FO typ A doplnila nová časť „Údaje druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti uvedené na r. 31“.
V tejto časti daňovník, ktorý bude uplatňovať postup podľa § 33 ods. 8 zákona zaškrtne zaškrtávacie pole „Uplatňujem postup podľa § 33 ods. 8 zákona“ a zároveň vyplní všetky polia riadku 32, t. j. priezvisko a meno druhej oprávnenej osoby, jej rodné číslo a mesiace, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu. V zmysle zmeneného textu v odkaze 7a prílohou daňového priznania je aj kópia dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na priznanie daňového bonusu druhou oprávnenou osobou (napr. rodný list dieťaťa, ak ide o vlastné dieťa druhej oprávnenej osoby; sobášny list a rodný list dieťaťa, ak ide o dieťa druhého z manželov; rozhodnutie príslušného orgánu, ak ide o dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov), okrem rodného listu dieťaťa, ktorý bol vydaný na území SR.
Pod riadkom 32 sú tri zaškrtávacie polia, pričom daňovník zaškrtne jedno z týchto poli a to podľa toho, na základe akého dokladu vypĺňa vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby na novom riadku 32a. Ak daňovník uplatňuje postup podľa § 33 ods. 8 zákona, môže tak v čase podania daňového priznania spraviť len v prípade, ak môže preukázať vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby.
Prvé zo zaškrtávacích polí zaškrtne daňovník vtedy, ak druhá oprávnená osoba uvedená na riadku 32 podala daňové priznanie na území Slovenskej republiky, v ktorom vykázala vymedzený základ dane na účely výpočtu daňového bonusu, a to bez ohľadu na skutočnosť, či mala povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32 zákona alebo nie, okrem prípadov uvedených nižšie pri druhom a treťom zaškrtávacom poli.
Druhé zo zaškrtávacích polí zaškrtne daňovník vtedy, ak druhá oprávnená osoba uvedená na riadku 32 nepodala na území Slovenskej republiky daňové priznanie, ale bolo jej vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa zákona (ďalej len „ročné zúčtovanie“). Zároveň daňovník k daňovému priznaniu priloží kópiu dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní.
Tretie zo zaškrtávacích polí zaškrtne daňovník vtedy, ak druhá oprávnená osoba uvedená na riadku 32 poberajúca príjmy zo závislej činnosti nemala povinnosť podať daňové priznanie, daňové priznanie na území Slovenskej republiky nepodala a ani jej nebolo vykonané ročné zúčtovanie. Zároveň daňovník k daňovému priznaniu priloží kópiu dokladu preukazujúceho výšku základu dane z príjmov podľa § 5 zákona druhej oprávnenej osoby, ktorej ročné zúčtovanie nebolo vykonané, a nemala povinnosť podať daňové priznanie. Ak druhá oprávnená osoba poberala v priebehu zdaňovacieho obdobia príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, resp. príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona, a v súlade s ustanovením § 32 zákona jej nevznikla povinnosť podať daňové priznanie, a daňovník chce uplatniť postup podľa § 33 ods. 8 zákona, musí táto druhá oprávnená osoba daňové priznanie podať.
Na novom riadku 32a daňovník uplatňujúci postup podľa § 33 ods. 8 zákona uvedie vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby a to bez ohľadu na to, či druhá oprávnená osoba spĺňala podmienky na uplatnenie daňového bonusu celé zdaňovacie obdobie alebo len jeho časť. Ak druhá oprávnená osoba podala daňové priznanie, uvedie sa na riadok 32a suma z riadku 39 DP FO typ A druhej oprávnenej osoby, resp. súčet súm z riadkov 38 a 45 DP FO typ B druhej oprávnenej osoby. Ak bolo druhej oprávnenej osobe vykonané ročné zúčtovanie, uvedie sa na riadku 32a suma z riadku 03 dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní, ktorého kópia je prílohou daňového priznania. Ak druhá oprávnená osoba poberajúca príjmy zo závislej činnosti nebola povinná podať daňové priznanie ani jej nebolo vykonané ročné zúčtovanie, uvedie sa na riadku 32a základ dane z príjmov podľa § 5 zákona z dokladu preukazujúceho výšku základu dane z príjmov podľa § 5 zákona, ktorého kópia tvorí prílohu daňového priznania.
V súvislosti s doplnením riadkov a zaškrtávacích polí týkajúcich sa uplatnenia postupu podľa § 33 ods. 8 zákona sa doplnili nové odkazy 7b, 7c a 7d.
IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY (§ 33a zákona)
Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie. V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky z maximálnej sumy uvedenej v § 33a ods. 3 zákona pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie. Rovnako postupuje daňovník aj v roku, keď uplynie päťročná lehota na uplatnenie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, pričom uplatní len pomernú časť tohto daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to končiac mesiacom, v ktorom päťročná lehota skončila.
Vzhľadom na to, že rok 2023 môže byť prvý krát rokom, v ktorom uplynie päťročná lehota na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky, doplnilo sa v riadku 33 nové pole „Dátum začatia úročenia úveru“, pričom tento dátum daňovník vyplní vždy, ak uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky. V tejto súvislosti sa upravil aj text v odkaze 8.
VI. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona – v eurách
V súvislosti so zmenou § 11 ods. 8 zákona účinnou od 1. 1. 2023 sa mení text v riadku 42, na ktorom sa uvádza zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods. 8 zákona – preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
V DP FO typ A sa doplnil nový riadok 56a a odkaz 10a. Riadok 56a vypĺňa len ten daňovník, ktorý uplatňuje postup podľa § 33 ods. 8 zákona, teda daňovník ktorý vyplnil riadky 32 a 32a v III. oddiele DP FO typ A. Na riadku 56a sa uvádza navýšený vymedzený základ dane na účely výpočtu daňového bonusu. Daňovník na riadku 56a uvedie sumu z riadku 39 (základ dane podľa § 5 ods. 8 zákona), ktorú navýši o sumu uvedenú na riadku 32a v plnej sume vtedy, ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu počas celého roka. Ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, potom daňovník sumu z riadku 39 navýši o pomernú časť sumy uvedenej na r. 32a za mesiace na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba podmienky splnila, napr. ak daňovník na r. 32 zaškrtol mesiace január až máj a na r. 32a uviedol sumu 12 000 €, potom na riadku 56a uvedie sumu z riadku 39 navýšenú o sumu 5 000 € (12 000 / 12 mesiacov x 5 mesiacov).
Nadväzne na legislatívne zmeny týkajúce sa uplatnenia daňového bonusu sa vypustili riadky 57a a 57b, na ktorých sa v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2022 uvádzal nárok na daňový bonus za január až jún 2022 a za júl až december 2022.
V dôsledku zavedenia skratky „ročné zúčtovanie“ v tlačive DP FO typ A došlo k úprave textu v odkaze 16.
V súvislosti so správnym vyplnením riadku 69 sa spresnil text v odkaze 18, podľa ktorého sa na riadku 69 uvádzajú preddavky z potvrdení (dokladov) o zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti. V uvedenom riadku sa neuvádzajú preddavky zrazené podľa daňových právnych predpisov platných v zahraničí, a tiež preddavky, ktoré nie sú zrazené v súlade s § 35 zákona.
VII. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA - v eurách
V súvislosti so zavedením skratky „ročné zúčtovanie“ v tlačive DP FO A došlo k úprave textu na riadkoch 73, 75, 77, 79 a 81.
X. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (nerezidentovi)
V texte odkazu 24 k riadku 86 sa na účely uplatnenia ustanovenia § 33 ods. 8 zákona dopĺňa text tohto odkazu týkajúci sa povinnosti daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou vypĺňať tento riadok (aj) v prípade, ak je druhou oprávnenou osobou na účely uplatnenia tohto ustanovenia zákona.
DP FO typ B
III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona) A DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)
V názve oddielu a v texte nad riadkom 33 sa v súvislosti s legislatívnymi zmenami pri uplatňovaní daňového bonusu vypustil text „§ 52zzn“.
Z dôvodu správneho vyčíslenia vlastných príjmov manželky (manžela) pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona sa spresnil text v odkaze 8.
Vo väzbe na doplnenie nových riadkov sa pôvodný riadok 34 prečísloval na riadok 33a.
Pôvodný riadok 34a, na ktorom sa uvádzal dátum začatia vykonávania závislej činnosti alebo podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti pre účely uplatnenia daňového bonusu v zdaňovacom období roku 2022 sa z dôvodu neaktuálnosti vypustil. Zároveň sa ako neaktuálny vypustil pôvodný text k odkazu 9a a nahradil sa novým textom
Pri uplatňovaní daňového bonusu s účinnosťou od 1. 1. 2023 v súlade s § 33 ods. 8 zákona platí, že ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 a 6 zákona o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby a z takto navýšeného vymedzeného základu dane si uplatniť nárok na daňový bonus vo výške podľa § 33 ods. 1 a 6 zákona. Ak druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu len časť roka, vymedzený základ dane daňovníka uplatňujúceho si nárok na daňový bonus sa na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 a 6 zákona navýši len o pomernú časť vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby podľa počtu mesiacov, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
V súvislosti s legislatívnou zmenou vymedzenou v § 33 ods. 8 zákona sa v DP FO typ B doplnila nová časť „Údaje druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa (deti) v domácnosti uvedené na r. 33“.
V tejto časti daňovník, ktorý bude uplatňovať postup podľa § 33 ods. 8 zákona zaškrtne zaškrtávacie pole „Uplatňujem postup podľa § 33 ods. 8 zákona“ a zároveň vyplní všetky polia riadku 34, t. j. priezvisko a meno druhej oprávnenej osoby, jej rodné číslo a mesiace, na začiatku ktorých druhá oprávnená osoba splnila podmienky na uplatnenie daňového bonusu.
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies