Zmeny v daňovom bonuse platné pre rok 2022

V ustanoveniach zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) je zadefinovaná ako jedna zo súm daňového zvýhodnenia (daňových bonusov), na ktoré má daňovník nárok (ak spĺňa zákonom určené podmienky), suma daňového bonusu na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, kde sú podmienky upravené v § 33 ZDP.

Táto suma daňového zvýhodnenia je oslobodená od dane v nadväznosti na § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.

V prípade, ak by daňovníkovi plynulo takéto plnenie rovnakého druhu z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, táto je rovnako oslobodená od dane podľa § 9 ods. 2 písm. n) ZDP.

Podmienky, ktoré sú v ZDP určené pre možnosť uplatnenia si daňového bonusu na vyživované deti, sú upravené priamo v § 33 ods. 1 ZDP, pričom s účinnosťou od 1. 7. 2022 dochádza k rozsiahlym zmenám v možnosti uplatnenia a výpočtu daňového bonusu, ktoré sú pre druhý polrok 2022 premietnuté v § 52zzn novely ZDP č. 232/2022 Z. z.

Uvedené zmeny sa netýkajú len zvýšenia sumy daňového bonusu na vyživované dieťa/deti, ale aj celkovej zmeny podmienok pri jeho uplatnení, ako aj hranice veku, v závislosti od ktorej sa mení výška uplatňovaného daňového bonusu.

Úpravy schválené od 1. 7. 2022

S účinnosťou od 1. 7. 2022 došlo k zmene v podmienkach, výpočte a výške daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), pričom tieto úpravy je možné rozdeliť do dvoch skupín, a to úpravy uvedené v:

• § 52zzn ZDP, účinné od 1. 7. 2022, ktoré dávajú možnosť aj duálneho prepočtu daňového bonusu v období od 1. 7. 2022 do 31. 12. 2022 podľa podmienok nastavených do 30. 6. 2022 alebo od 1. 7. 2022,
• § 33 ZDP a nadväzujúcich, ktoré sú účinné od 1. 1. 2023, kde už sa postupuje výlučne spôsobom nastaveným v týchto ustanoveniach ZDP od účinnosti novely ZDP.

Zmeny týkajúce sa daňového bonusu na vyživované dieťa (deti) od 1. 7. 2022 sú zamerané na:

• zmenu výšky daňového bonusu odvíjajúceho sa od veku vyživovaného dieťaťa, pričom došlo čiastočne aj k zmene vekových hraníc vyživovaného dieťaťa (detí), na ktoré sa daňový bonus uplatňuje, a zároveň dochádza k
• obmedzeniu výšky daňového bonusu v závislosti od zákonom určeného maximálneho percentuálneho podielu na určenom základe dane.

Nárok na daňový bonus má naďalej daňovník dosahujúci zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo zdaniteľné príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, resp. ich úhrnu, avšak daňovník už nemusí splniť minimálnu výšku takto dosiahnutého zdaniteľného príjmu.