Elektronický obchod a uplatňovanie DPH od 1. 7. 2021

Od 1. júla nadobúdajú účinnosť nové pravidlá DPH pri predaji tovaru na diaľku. Európsky systém sa rozrastá o osobitnú úpravu OSS a IOSS, pričom sa ešte viac zjednocuje postup členských štátov EÚ. Zmeny sa dotknú širšej skupiny dodávateľov služieb i tovaru, keďže sa významne menia limity a podmienky registrácie na účely DPH, ako aj spôsob podávania daňových priznaní. V článku si vysvetlíme podstatu zmien a uvedieme, ako sa dotknú e-commerce oblasti vrátane digitálnych platforiem, u ktorých sa zavádza fikcia tzv. domnelého dodávateľa.

Vytvorenie vnútorného trhu, globalizácia a technologické zmeny viedli k prudkému nárastu elektronického obchodu, a teda aj k nárastu predaja tovaru na diaľku dodávaného tak z jedného členského štátu do druhého, ako aj z tretích krajín do EÚ.

V rámci dodržania princípov zdaňovania daňou z pridanej hodnoty je potrebné zohľadniť zásadu zdaňovania v mieste určenia a minimalizovať administratívne zaťaženie. Už existujúca osobitná úprava pre telekomunikačné služby, služby rozhlasového a televízneho vysielania alebo elektronicky poskytované služby, ktoré poskytujú zdaniteľné osoby usadené v rámci EÚ, ktoré ale nie sú usadené v členskom štáte spotreby, sa preto rozšírila o predaj tovaru na diaľku v rámci EÚ a podobná osobitná úprava sa zaviedla aj pre predaj tovaru na diaľku dovážaného z tretích území.

Elektronické rozhranie, osoby uľahčujúce dodanie tovaru

Predaj tovaru na diaľku dodávaného z jedného členského štátu do druhého, ako aj z tretích území krajín do EÚ, sa z výraznej časti uľahčuje prostredníctvom použitia elektronických rozhraní, ako sú trhoviská, platformy, portály alebo podobné prostriedky, pričom sa často pristupuje k uplatneniu režimu uskladňovania.

Na dosiahnutie správneho odvodu DPH a zníženie administratívneho zaťaženia predajcov, daňových úradov a spotrebiteľov sú zapojené zdaniteľné osoby, ktoré uľahčujú predaj tovaru na diaľku prostredníctvom použitia takéhoto elektronického rozhrania, do výberu DPH z predaja tým, že sa stanovilo, že sa tieto osoby budú považovať za vykonávateľov takéhoto predaja (tzv. domnelí dodávatelia), v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) to upravuje ustanovenie § 8 ods. 7 zákona o DPH.

V prípade predaja tovaru na diaľku dovážaného z tretích území alebo tretích krajín do EÚ sa tento postup obmedzuje na predaj tovaru, ktorý sa odosiela alebo prepravuje v zásielkach so skutočnou hodnotou nepresahujúcou 150 eur.

Príspevok je skrátený, jeho celé znenie nájdete v produkte EPI Odborné články:

"Elektronický obchod a uplatňovanie DPH od 1. 7. 2021"